
?。ㄒ唬??壞賬計(jì)提:預(yù)期信用損失的“提前預(yù)警”??
??計(jì)提方法選擇??:
??余額百分比法??:按應(yīng)收賬款余額固定比例計(jì)提(如年末應(yīng)收款100萬(wàn)元,計(jì)提率5%→壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元);
??賬齡分析法??:按欠款時(shí)長(zhǎng)分檔計(jì)提(如下表):
??賬齡?? | ??計(jì)提比例?? | ??案例(奶茶店應(yīng)收款)?? |
---|---|---|
1年以內(nèi) | 5% | 20萬(wàn)×5% = 1萬(wàn) |
1-2年 | 20% | 10萬(wàn)×20% = 2萬(wàn) |
2-3年 | 50% | 5萬(wàn)×50% = 2.5萬(wàn) |
3年以上 | 100% | 3萬(wàn)×100% = 3萬(wàn) |
借:信用減值損失85,000
貸:壞賬準(zhǔn)備85,000
?。ǘ??壞賬核銷:損失確認(rèn)的“終局處理”??
??核銷條件??:
債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、失蹤且無(wú)遺產(chǎn)清償;
追償成本高于債權(quán)金額。
??分錄操作??:
核銷A公司壞賬5萬(wàn)元(原已計(jì)提2.5萬(wàn)元):
借:壞賬準(zhǔn)備50,000
貸:應(yīng)收賬款——A公司50,000
??影響??:核銷后應(yīng)收賬款減少,壞賬準(zhǔn)備余額減少2.5萬(wàn)元(需補(bǔ)提)。
?。ㄈ??已核銷壞賬收回:意外“失而復(fù)得”??
??處理邏輯??:
先恢復(fù)債權(quán),再記錄收款(避免虛增收入)。
B公司已核銷壞賬3萬(wàn)元意外收回:
恢復(fù)債權(quán):
借:應(yīng)收賬款——B公司30,000
貸:壞賬準(zhǔn)備30,000
實(shí)際收款:
借:銀行存款30,000
貸:應(yīng)收賬款——B公司30,000