??利潤表中的“稅金及附加”是指企業(yè)經(jīng)營活動直接負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)??，屬于損益類科目，用于核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等與日常經(jīng)營相關(guān)的稅費(fèi)。這些稅費(fèi)在利潤表中列示于“營業(yè)成本”之后、“銷售費(fèi)用”之前，直接影響營業(yè)利潤的計(jì)算。
稅金及附加包含哪些具體稅費(fèi)？??“稅金及附加”核算范圍包括以下稅費(fèi)：
??流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)??：
??消費(fèi)稅??（化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售高檔化妝品）、??資源稅??（煤礦企業(yè)銷售煤炭）；
??城建稅??（按實(shí)繳增值稅/消費(fèi)稅的7%、5%或1%征收，市區(qū)稅率7%）、??教育費(fèi)附加??（費(fèi)率3%）。
??財(cái)產(chǎn)行為稅??：
??房產(chǎn)稅??（自用房產(chǎn)按余值1.2%征收）、??城鎮(zhèn)土地使用稅??（按土地面積計(jì)征）；
??車船稅??（按車輛類型定額征收）、??印花稅??（簽訂購銷合同按0.03%貼花）。
??特殊說明??：
??土地增值稅??：僅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房時計(jì)入此科目，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)清理成本。
??不包含的稅費(fèi)??：增值稅（價外稅）、企業(yè)所得稅（計(jì)入“所得稅費(fèi)用”）、代扣個稅（通過“應(yīng)付職工薪酬”核算）。
??案例??：某市區(qū)制造業(yè)企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅100萬元，則：
城建稅=100萬×7%=7萬元
教育費(fèi)附加=100萬×3%=3萬元
兩者均計(jì)入“稅金及附加”。
稅金及附加在利潤表中如何影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)？
??1.列示位置與計(jì)算邏輯??：
在利潤表中，順序?yàn)椋?br> ??營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售/管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤??。
例如，企業(yè)營收500萬元，營業(yè)成本300萬元，稅金及附加20萬元，則營業(yè)利潤=500-300-20-期間費(fèi)用。
??2.對利潤的直接影響??：
稅費(fèi)增加→營業(yè)利潤減少（如錯誤將10萬元印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，會虛增利潤）；
稅費(fèi)減少→營業(yè)利潤提高（如符合政策的稅費(fèi)減免）。
初級會計(jì)實(shí)務(wù)中的關(guān)鍵考點(diǎn)與易錯點(diǎn)
??1.科目性質(zhì)與賬務(wù)處理??：
??損益類科目??：借方登記計(jì)提的稅費(fèi)，貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，期末無余額。
??會計(jì)分錄示例??：
計(jì)提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅/城建稅等；
繳納印花稅（無需計(jì)提）：借：稅金及附加，貸：銀行存款。
??2.考生常見誤區(qū)??：
??混淆稅費(fèi)歸屬??：如將車輛購置稅（計(jì)入資產(chǎn)成本）或企業(yè)所得稅（計(jì)入“所得稅費(fèi)用”）錯誤列入該科目；
??忽略政策更新??：2016年?duì)I改增后，房產(chǎn)稅、車船稅等從“管理費(fèi)用”調(diào)整至“稅金及附加”，需按新規(guī)處理。
??3.考試重點(diǎn)??：
《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》要求考生掌握：
稅種范圍（如土地增值稅的例外情形）；
利潤表列示規(guī)則；
賬務(wù)處理流程（計(jì)提、繳納、結(jié)轉(zhuǎn)）。
