備用金是企業(yè)撥付給內(nèi)部單位或員工用于零星開(kāi)支的專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)資金，需通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”科目獨(dú)立核算??。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，也是企業(yè)資金分類(lèi)管理與財(cái)務(wù)合規(guī)的重要環(huán)節(jié)。備用金的核心特征在于“專(zhuān)款專(zhuān)用”，不得挪用或轉(zhuǎn)借，且需與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等科目嚴(yán)格區(qū)分。
??示例??：某制造企業(yè)為采購(gòu)部門(mén)設(shè)立10,000元備用金，用于緊急采購(gòu)螺絲、潤(rùn)滑油等零星材料。該資金需單獨(dú)登記臺(tái)賬，并在報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)充至原定額。備用金的類(lèi)型與實(shí)務(wù)應(yīng)用
1.??定額備用金制度??
??定義??：企業(yè)核定固定金額撥付給用款部門(mén)，支出后憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足原額度。
??適用場(chǎng)景??：頻繁小額支出場(chǎng)景（如行政辦公費(fèi)、車(chē)間耗材采購(gòu)）。
??案例??：某零售企業(yè)每月向門(mén)店撥付5,000元備用金用于清潔用品采購(gòu)，月末憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)后補(bǔ)足至5,000元。
2.??非定額備用金制度??
??定義??：根據(jù)實(shí)際需求一次性撥付資金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)、多退少補(bǔ)。
??適用場(chǎng)景??：臨時(shí)性支出（如差旅費(fèi)預(yù)借、項(xiàng)目考察費(fèi)）。
??案例??：?jiǎn)T工張三預(yù)借8,000元差旅費(fèi)，實(shí)際支出7,200元，報(bào)銷(xiāo)時(shí)退回800元至財(cái)務(wù)部門(mén)。
備用金的管理要求與內(nèi)控規(guī)范
1.??使用范圍限制??（重點(diǎn)）
備用金用途：
差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等個(gè)人報(bào)銷(xiāo)；
單筆1,000元以下的零星采購(gòu)（如辦公用品、維修配件）；
國(guó)家規(guī)定的其他現(xiàn)金支付場(chǎng)景（如農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)）。
2.??限額核定與動(dòng)態(tài)監(jiān)控??
??核定標(biāo)準(zhǔn)??：一般企業(yè)按3-5天零星開(kāi)支核定，偏遠(yuǎn)地區(qū)可放寬至15天。
??數(shù)字化管理??：備用金收支需通過(guò)財(cái)務(wù)軟件登記電子臺(tái)賬，并與區(qū)塊鏈驗(yàn)證系統(tǒng)同步，確保交易可追溯。
3.??內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)??
??審批流程??：備用金申請(qǐng)需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽批，大額支出（超5,000元）需總經(jīng)理審批。
??定期清查??：財(cái)務(wù)部門(mén)每月末盤(pán)點(diǎn)備用金余額，并與臺(tái)賬核對(duì)，防止挪用。
備用金的會(huì)計(jì)處理與高頻考點(diǎn)
1.??定額備用金核算分錄??
??撥付時(shí)??：
借：其他應(yīng)收款——備用金（采購(gòu)部）10,000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,000
??報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)足時(shí)??（不涉及科目增減）：
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用8,000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金8,000
2.??非定額備用金核算分錄??
??預(yù)借時(shí)??：
借：其他應(yīng)收款——備用金（張三）8,000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金8,000
??報(bào)銷(xiāo)時(shí)??：
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)7,200
庫(kù)存現(xiàn)金800
貸：其他應(yīng)收款——備用金（張三）8,000
??真題鏈接??（模擬題）：
??多選題??：下列通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”核算的是（）。
A.定額撥付的部門(mén)周轉(zhuǎn)金
B.員工差旅費(fèi)預(yù)借款
??答案??：A、B
