?? 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票而存入銀行的專項款項，屬于“其他貨幣資金”科目核算范疇??。這是初級會計考試《初級會計實務(wù)》第三章“貨幣資金”的必考知識點，其核心特點包括：
??銀行信用背書??：由銀行簽發(fā)并承諾見票即付，安全性高；??全國通用性??：可跨省市流通，適用于異地采購、招投標(biāo)等場景；
??靈活結(jié)算??：實際支付金額可小于匯票金額，剩余資金自動退回。
??示例??：某科技公司需向廣州供應(yīng)商預(yù)付50萬元貨款，申請銀行匯票后，實際支付48萬元，剩余2萬元退回基本戶。
銀行匯票存款的使用流程與會計處理
1.??申請與簽發(fā)流程??
??步驟一：提交申請??
企業(yè)填寫《銀行匯票申請書》，注明收款人、金額等信息，并存入對應(yīng)資金。
??步驟二：銀行簽發(fā)??
銀行審核后凍結(jié)資金，簽發(fā)匯票（含匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)），企業(yè)取得匯票后需核對簽章完整性。
??步驟三：交付與兌付??
收款人持匯票至銀行兌付，銀行按實際結(jié)算金額劃款，多余資金退回企業(yè)賬戶。
2.??會計核算邏輯
??申請階段??：
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款
貸：銀行存款
??案例??：某制造企業(yè)申請100萬元匯票，銀行凍結(jié)資金并簽發(fā)匯票。
??支付階段??：
借：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
??案例??：支付95萬元采購設(shè)備，剩余5萬元退回：
借：銀行存款5萬
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款5萬
??收款方處理??：
銷貨企業(yè)收到匯票后，填制進賬單并確認(rèn)收入：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
高頻易錯點與風(fēng)險提示??
??錯誤核算??：將銀行匯票誤計入“銀行存款”或“應(yīng)收票據(jù)”科目（正確科目為“其他貨幣資金”）。
??超期風(fēng)險??：匯票提示付款期限為出票日起1個月，超期后銀行拒付，需重新申請。
??憑證缺失??：兌付時必須同時提交匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)，缺一不可。
初級會計考試高頻題型
1.??分錄題??
??例題??（改編自教材經(jīng)典案例）：
企業(yè)申請80萬元銀行匯票，實際支付75萬元采購原材料（含稅），余款退回。
??答案??：
申請時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款80萬
貸：銀行存款80萬
支付時：
借：原材料66.37萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8.63萬
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款75萬
余款退回：
借：銀行存款5萬
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款5萬
2.??判斷題??
“銀行匯票存款的核算需通過‘銀行存款’科目。”（答案：錯誤，應(yīng)通過‘其他貨幣資金’科目）。
