?庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容可以理解為“企業(yè)對現(xiàn)金流動的記賬規(guī)則”，它像一本“現(xiàn)金日記賬”，記錄每一分錢從哪里來、到哪里去，確保賬目清晰、資金安全。
庫存現(xiàn)金是指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收取的款項。庫存現(xiàn)金的日常收支核算
?收入核算：現(xiàn)金從哪里來？
?定義：企業(yè)通過銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金。
?記賬規(guī)則：收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記相關(guān)收入科目。
?案例：
?場景：某文具店銷售筆記本收到現(xiàn)金200元（含稅）。
?分錄：
借：庫存現(xiàn)金200
貸：主營業(yè)務(wù)收入177（200÷1.13）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23
?說明：收入需拆分不含稅金額和增值稅。
?支出核算：現(xiàn)金用到哪里去？
?定義：企業(yè)用現(xiàn)金支付日常費(fèi)用、采購物資等。
?記賬規(guī)則：支出現(xiàn)金時，借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。
?案例：
?場景：某公司用現(xiàn)金500元購買辦公用品。
?分錄：
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)500
貸：庫存現(xiàn)金500
?說明：小額零星支出可直接用現(xiàn)金支付。
現(xiàn)金與銀行賬戶的互動核算
?提取現(xiàn)金：從銀行取錢備用
?規(guī)則：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。
?案例：
?場景：企業(yè)從銀行提取備用金1萬元。
?分錄：
借：庫存現(xiàn)金10,000
貸：銀行存款10,000
?說明：需填寫現(xiàn)金支票并登記日記賬。
?存入現(xiàn)金：多余現(xiàn)金存回銀行
?規(guī)則：借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”。
?案例：
?場景：門店將當(dāng)日營業(yè)款5,000元存入銀行。
?分錄：
借：銀行存款5,000
貸：庫存現(xiàn)金5,000
?說明：需填寫銀行進(jìn)賬單并核對金額。
特殊場景的現(xiàn)金核算
?備用金管理：內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金
?規(guī)則：單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，定期補(bǔ)足定額。
?案例：
?場景：行政部門申請備用金3,000元，用于日常報銷。
?分錄：
借：庫存現(xiàn)金（或備用金賬戶）
貸：銀行存款
?說明：報銷時直接沖減備用金，無需重復(fù)記賬。
?差旅費(fèi)預(yù)借與報銷
?規(guī)則：預(yù)借時記“其他應(yīng)收款”，報銷時沖抵。
?案例：
?預(yù)借：員工預(yù)借差旅費(fèi)2,000元。
借：其他應(yīng)收款——張三2,000
貸：庫存現(xiàn)金2,000
?報銷：實際花費(fèi)1,800元，退回現(xiàn)金200元。
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1,800
庫存現(xiàn)金200
貸：其他應(yīng)收款——張三2,000
?說明：需保留差旅費(fèi)發(fā)票作為憑證。
現(xiàn)金清查與異常處理
?現(xiàn)金短缺：賬實不符怎么辦？
?規(guī)則：短缺時借記“待處理財產(chǎn)損溢”，查明原因后處理。
?案例：
?場景：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，查明是出納失誤。
?分錄：
審批前：
借：待處理財產(chǎn)損溢300
貸：庫存現(xiàn)金300
審批后：
借：其他應(yīng)收款——出納300
貸：待處理財產(chǎn)損溢300
?說明：若無法查明原因，則計入“管理費(fèi)用”。
?現(xiàn)金溢余：多出來的錢歸誰？
?規(guī)則：溢余時貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，查明后處理。
?案例：
?場景：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出500元，無法找到來源。
?分錄：
審批前：
借：庫存現(xiàn)金500
貸：待處理財產(chǎn)損溢500
審批后：
借：待處理財產(chǎn)損溢500
貸：營業(yè)外收入500
?說明：需嚴(yán)格排查是否為收入漏記。
外幣現(xiàn)金的核算
?外幣兌換與匯率處理
?規(guī)則：按交易日匯率折算，差額計入“財務(wù)費(fèi)用”。
?案例：
?場景：企業(yè)收到美元現(xiàn)金1,000元（匯率7.0）。
?分錄：
借：庫存現(xiàn)金——美元7,000（1,000×7.0）
貸：主營業(yè)務(wù)收入7,000
?說明：需單獨(dú)設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬。
