以下為中級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)考試試題，可以進(jìn)行練習(xí)，
綜合題
1.甲公司系增值稅一般納稅人，2x23年至2x24年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定2x24年2月1日，甲公司按每件19.5萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售40件W產(chǎn)品，W產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。
資料二:2x23年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料，并將換入的A材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。在交換日，該生產(chǎn)用設(shè)備的原價(jià)為480萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%，A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，其計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，適用的增值稅稅率為13%，在交易過(guò)程中，甲公司和丙公司均開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
資料三:2x23年11月20日，甲公司采購(gòu)B材料以用于生產(chǎn)W產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn)B材料價(jià)格突然上漲，采購(gòu)成本為210萬(wàn)元(不含增值稅)。
資料四:2x23年11月25日，甲公司將300萬(wàn)元A材料和210萬(wàn)元B材料發(fā)給丁公司，并委托丁公司將該批材料加工成30件W產(chǎn)品，2x23年12月31日，甲公司收回加工完成的30件W產(chǎn)品，并以銀行存款向丁公司支付30件產(chǎn)品的加工費(fèi)60萬(wàn)元(不含增值稅)，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚未開(kāi)始加工的10件W產(chǎn)品的單位成本與已收回的30件W產(chǎn)品相同，截至2x23年12月31日，甲公司尚未取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料。
資料五:2x24年1月2日，甲公司取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料，并委托丁公司將其加工成W產(chǎn)品。2x24年1月15日，丁公司將剩余的10件W產(chǎn)品加工完成，單位成本與2x23年加工完成的30件W產(chǎn)品相同，2x24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司。
本題不考慮其他因素
要求:(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)
(1)編制甲公司2x23年10月15日以生產(chǎn)用設(shè)備交換A材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2x23年11月25日將A材料、B材料發(fā)給丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別編制甲公司2x23年12月31日向丁公司支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅以及收回30件W產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷(xiāo)售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2x23年12月31日和2x24年1月15日與該虧損合同的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)
借:固定資產(chǎn)清理320
累計(jì)折舊160
貸:固定資產(chǎn)480
借:原材料300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39(300x13%)資產(chǎn)處置損益20
貸:固定資產(chǎn)清理320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)39(300x13%)
(2)
借:委托加工物資510(300+210)
貸:原材料510
(3)
借:委托加工物資90(60+30)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.8
貸:銀行存款97.8
借:庫(kù)存商品600
貸:委托加工物資600
(4)甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷(xiāo)售合同為虧損合同。
2x23年12月31日
借:資產(chǎn)減值損失15[(600/30-19.5)x30]
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5[(600/30-19.5)x10]
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債5
2x24年1月15日
借:預(yù)計(jì)負(fù)債5
貸:庫(kù)存商品5
【知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，虧損合同。
