庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產,企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
總分類核算
庫存現(xiàn)金的核算,還應包括它的總分類核算和明細分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
明細分類核算
明細分類核算是通過設置現(xiàn)金日記賬進行的?,F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結存的序時賬,必須采用訂本式賬簿,并為每一賬頁順序編號,防止賬頁丟失或隨意抽換,也便于查閱。現(xiàn)金日記賬一般采取收、付、存三欄式格式,由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時登記;對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務,一般編制銀行存款的付款憑證,并據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。每日終了應計算當天現(xiàn)金收入、支出的合計數(shù)和結存數(shù),并同實存現(xiàn)金進行核對,做到日清月結,保證賬款相符。不準挪用公款,也不準用“白條”抵充現(xiàn)金庫存。
所有的收付款憑證應由出納人員送交會計人員,作為登記總分類賬和有關明細分類賬的依據(jù)??偡诸愘~戶中現(xiàn)金賬戶余額應與現(xiàn)金日記賬的余額相等。
庫存現(xiàn)金的主要賬務處理
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內部周轉使用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目。
二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款、其他應付款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄,將庫存現(xiàn)金反映在貸方。
三、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結余額,將結余額與實際庫存額核對,做到賬實相符。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。本科目余額一般不反映在貸方。
賬款不符時的賬務處理
為了保證現(xiàn)金的安全完整,企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)長款或短款,應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限經批準后,分別按以下情況處理:
1、短款。有責任人的,計入其他應收款,無法查明原因的,計入管理費用。
2、長款。屬于應支付的,計入其他應付款,屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
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