社會撫養(yǎng)費審計涉及點多面廣,被征收對象難于一一核實等情況,結合審計實踐,談談對社會撫養(yǎng)費審計的幾種方法。
一、采取計算機審計與審核資料相結合,審查社會撫養(yǎng)費征收、管理方面存在的問題。
1、利用計算機比對,審查少報計劃外生育人口的問題。
一是采取被審計單位計劃外生育人口管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財政“非稅收入—社會撫養(yǎng)費收入”數(shù)據(jù),通過對比,可以發(fā)現(xiàn)“非稅收入—社會撫養(yǎng)費收入”專戶已收取計劃外生育對象社會撫養(yǎng)費而被審計單位計劃外生育人口管理信息系統(tǒng)無該對象反映,從而可以核實確認少報計劃外生育人口。
二是審查《新生嬰兒出生登記申報卡》,可以發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)已開出《新生嬰兒出生登記申報卡》,而被審計單位計劃外生育人口管理信息系統(tǒng)無該對象反映,從而確定少報計劃外生育人口。
三是入戶調查,取得實據(jù)。
2、通過社會撫養(yǎng)費收費票據(jù)與“非稅收入—社會撫養(yǎng)費收入”專戶對比,審查長期占用、挪用社會撫養(yǎng)費的問題。一是通過對比收入,可以發(fā)現(xiàn)已開出社會撫養(yǎng)費征收票據(jù),而收取的社會撫養(yǎng)費沒有繳入“非稅收入—社會撫養(yǎng)費收入”專戶,滯留在個人手中長期占用。二是通過對比時間,可以發(fā)現(xiàn)開票時間與繳入財政專戶時間相距較遠,存在挪用社會撫養(yǎng)費現(xiàn)象。
3、通過突擊盤存、審查鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收員工作手冊,可以發(fā)現(xiàn)“白條”征收社會撫養(yǎng)費不入賬,不繳庫,私設“小金庫”的問題。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用“白條”征收社會撫養(yǎng)費不入賬,不繳庫,主要是為了彌補計生經(jīng)費不足,但征收員一般都有工作記錄,便于與鄉(xiāng)鎮(zhèn)結算。通過審查征收員工作記錄本,可以發(fā)現(xiàn)這方面的問題。
4、通過外圍調查,可以發(fā)現(xiàn)“白條”征收社會撫養(yǎng)費不入賬、不繳庫,個人占用貪污的問題。一是有針對性的調查派出所。2014年以前,派出所辦理新生嬰兒上戶口憑計生辦開出的《新生嬰兒出生登記申報卡》和繳納社會撫養(yǎng)費收費收據(jù)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收人員對計劃外生育對象不開出社會撫養(yǎng)費收費專用收據(jù)而使用白條收據(jù)收取社會撫養(yǎng)費不入賬、不繳庫,占為已有。二是入戶調查。這方面工作難度大,主要是計劃外生育對象基本上都在外打工,手機號碼經(jīng)常更換,難于聯(lián)系到當事人。
5、通過調查工商、稅務等部門,可以發(fā)現(xiàn)高收入人群未按標準征收的問題。
6、通過審查申請法院執(zhí)行的案件及執(zhí)行收費票據(jù),可以發(fā)現(xiàn)法院征收的社會撫養(yǎng)被個人長期占用。有些案件法院已執(zhí)行完畢,收取的社會撫養(yǎng)費被征收人員長期個人占用,不開出社會撫養(yǎng)費專用收據(jù)繳入財政專戶。
7、通過審查計劃外生育檔案,可以發(fā)現(xiàn)擅自降低標準征收社會撫養(yǎng)費、隨意減免社會撫養(yǎng)費等問題。計劃外生育檔案一般都有計劃外生育對象個人戶口信息資料,均反映了農(nóng)業(yè)戶口與城鎮(zhèn)戶口、生育胎次,對照城鎮(zhèn)居民可支配收入、農(nóng)村人均收入和鄉(xiāng)鎮(zhèn)出具的社會撫養(yǎng)費征收決定,可以發(fā)現(xiàn)上述問題。
8、通過審查征收社會撫養(yǎng)費的資金流向,可以發(fā)現(xiàn)公款私存、截留、滯繳、挪用等問題。有些計生辦社會撫養(yǎng)費征管員將征收的社會撫養(yǎng)費以個人的名義存入銀行,不及時上繳財政專戶,甚至在滯留期間挪作他用。
二、采取抽查法和詳查法相結合,審查社會撫養(yǎng)費使用方面的問題。
1、確定抽查范圍。按照財政返還社會撫養(yǎng)費數(shù)據(jù)進行排序(與征收社會撫養(yǎng)費排序基本一致),確定抽查的鄉(xiāng)鎮(zhèn),從上往下排列,抽的鄉(xiāng)鎮(zhèn)計劃外出生人口基本上占全縣的80%上以,抽查面可以反映全縣社會撫養(yǎng)費使用的總體情況。
2、對抽查的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和財政、計生等部門返還的社會撫養(yǎng)費進行詳細審查,可以揭示社會撫養(yǎng)費在使用方面存在的主要問題。
一是財政等部門違規(guī)將社會撫養(yǎng)費征收與經(jīng)費安排掛鉤,按社會撫養(yǎng)費征收額的一定比例向計生等部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付計生經(jīng)費。
二是以虛假經(jīng)濟業(yè)務列支費用,套取資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)計生辦財務管理不很規(guī)范,只要是發(fā)票都入賬報銷。通過審計人員的職業(yè)判斷,并詢問、察看有關情況,可以審查出不符合常規(guī)的虛假發(fā)票列支費用,套取資金。
三是財務管理不規(guī)范,報銷發(fā)票要素不全,報銷手續(xù)不完整。
四是截留挪用計生事業(yè)經(jīng)費。衛(wèi)計局、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以各種名義截留、收取、調用計生事業(yè)費。
五是違反八項規(guī)定亂發(fā)津補貼。
六是通過社會撫養(yǎng)費賬戶審查,可以發(fā)現(xiàn)借用社會撫養(yǎng)費賬戶套取其他專戶資金的情況。
三、查閱檔案和調查了解相結合,發(fā)現(xiàn)社會撫養(yǎng)費內部控制方面存在的問題。
通過對衛(wèi)計局以及執(zhí)法大隊、法院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等單位社會撫養(yǎng)費征收管理情況的調查了解,可以發(fā)現(xiàn)衛(wèi)計局、執(zhí)法大隊、法院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在社會撫養(yǎng)費征收管理工作中存在管理制度缺失,立案、取證調查、下達征收決定、減免審批等環(huán)節(jié)存在執(zhí)法程序不規(guī)范,征收檔案不完整資料不齊全,有些信息缺失等等。
一是相關內部控制制度不健全。衛(wèi)計局執(zhí)法大隊沒有制定與社會撫養(yǎng)費相關的管理制度、征收管理流程規(guī)定以及征收標準控制制度,內部管理控制存在薄弱環(huán)節(jié)。
二是有些重大事項及征收主要環(huán)節(jié)無記錄。對征收過程中政策外免征、緩征以及降低標準征收等重大事項沒有經(jīng)過會議討論,無會議記錄;發(fā)放《新生嬰兒出生登記申報卡》等關鍵性文書無編號、也無登記,發(fā)放數(shù)量底數(shù)不清。
三是執(zhí)法程序不規(guī)范。通過對征收對象案卷的審查發(fā)現(xiàn),有的案卷沒有送達回證,有的缺少告知書,有的調查取證不規(guī)范,缺少取證的關鍵要素。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦:2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化