在企業(yè)合并按購買法處理時，賬上按被并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值計價，成為新的賬面價值，但稅法一般規(guī)定按原來的賬面價值計算所得稅，這樣會計的計價基礎(chǔ)與納稅基礎(chǔ)不一，這時產(chǎn)生了暫時性差異 。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在其第109號公告中對被并企業(yè)凈資產(chǎn)計價中的差異所引起的所得稅問題作了如下規(guī)定：
按照本公告的要求，對在購買法下企業(yè)合并中所確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的分配價值與納稅基礎(chǔ)的差異，應(yīng)確 認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，但商譽(yù)因其攤銷額不能扣除應(yīng)稅利潤當(dāng)屬例外，此外，未分?jǐn)偟?ldquo;負(fù)商譽(yù)”和舉債經(jīng)營租賃也不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
企業(yè)合并時所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，將隨著有關(guān)資產(chǎn)的消耗或負(fù)債的清償而逐步轉(zhuǎn)銷，調(diào)整各期的所得稅費(fèi)用。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實(shí)務(wù)、高級實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實(shí)務(wù)等資訊。在線會計實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會計實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級會計實(shí)務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化