資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法
“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告期末貨幣資金的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。“短期投資”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末借方余額填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)由于銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收未收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額之和填列。“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)由于購(gòu)買材料及勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各種預(yù)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)的期末借方余額之和填列。
“其它應(yīng)收款”本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬科目期末借方余額之和填列。“存貨”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料”、“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”科目的期末借方余額之和填列。“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”兩個(gè)科目的期末借方余額之和。“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，本項(xiàng)目就應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目所屬“＿待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末借方余額填列。
如果該明細(xì)科目期末，為貸方余額，則以“－”數(shù)填列。“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，將以上各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目相加（遇“－”數(shù)則減）計(jì)算出的數(shù)額填入本項(xiàng)目。“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末借方余額填列。“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
“累計(jì)折舊”本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末貸方余額填列。“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末借余額填列。如果該明細(xì)科目期末為貸方余額則以“－”數(shù)填列。
“固定資產(chǎn)合計(jì)”將固定資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊，加(或減)待處理固定資產(chǎn)凈損失計(jì)算后的填入本項(xiàng)目。“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末借方余額填列。“無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，將“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”兩個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填入本項(xiàng)目。“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，將"流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)"、“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)合計(jì)”和“無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)”四個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填入本項(xiàng)目。
負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的填制方法
“短期借款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末貸方余額填列。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬的明細(xì)科目的貸方余額之和填列。"預(yù)收賬款"項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"和“預(yù)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬的明細(xì)科目的貸方余額之和填列。“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款"和“其它應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬的明細(xì)科目的貸方余額之和填列。
“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”帳戶的期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”賬戶期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶的貸方余額。該賬戶期末如為借方余額，以“-”號(hào)填列。“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”帳戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”帳戶期末未借方余額，以“-”號(hào)填列。“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末貸方余額填列。
“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”帳戶的期末貸方余額填列，如為借方余額應(yīng)與“待攤費(fèi)用”科目的貸方余額合并填入“待攤費(fèi)用”科目的借方余額合并填列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目不在本項(xiàng)目中填列。“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，將以上各流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的數(shù)額相加以合計(jì)數(shù)填入本項(xiàng)目。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”的期末貸方余額填列。
“長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，將“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目的數(shù)額之和填入本項(xiàng)目。“實(shí)收資本”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末借方余額填列。“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末貸方余額填列。
“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”帳戶和利潤(rùn)分配帳戶的余額和“利潤(rùn)分配”之和計(jì)算填列。如果“本年利潤(rùn)”科目為貸方余額，“利潤(rùn)分配”科目為借方余額，則以貸方余額減去借方余額的差額填列科目，貸方余額大于借方余額差用“＋”數(shù)填列。貸方余額小于借方余額差用“－”數(shù)填列。
年末，則根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目的年末貸方余額直接填列本科目，該科目年末如為借方余額，則以“－”數(shù)填列。
“所有者合計(jì)”項(xiàng)目，將“實(shí)收資本”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”三個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填入本項(xiàng)目。
“負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，將“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“長(zhǎng)期負(fù)債”和“所有者權(quán)益合計(jì)”三個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填入本項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)期末資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等賬戶的期末余額填列。
如果企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表前編制了工作底稿，可根據(jù)工作底稿中的“資產(chǎn)負(fù)債表”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列。
例如，“現(xiàn)金”賬戶的借方余額為285元，“銀行存款”賬戶的借方余額為532852.50元，兩個(gè)賬戶余額合計(jì)數(shù)533137.50元填入資產(chǎn)負(fù)債表。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶的期末借方余額填列。例如“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額為156080元，直接填入資產(chǎn)負(fù)債表。
如果企業(yè)將預(yù)收賬款的內(nèi)容并入“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算，“應(yīng)收賬款”賬戶既核算應(yīng)收的各種款項(xiàng)，又核算預(yù)收的各種款項(xiàng)，其總分類賬的期末余額是借貸方相抵后的差額，不能說(shuō)明是應(yīng)收款，還是預(yù)收款。在這種情況下，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。
如果企業(yè)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行核算，當(dāng)預(yù)收的各種款項(xiàng)少于提供產(chǎn)品或勞務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)時(shí)，“預(yù)收賬款”賬戶可能是借方余額，它具有應(yīng)收的性質(zhì)。在這種情況下，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額直接填列。本例中的“預(yù)付賬款”賬戶期末無(wú)余額，所以資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目為0。如果企業(yè)將預(yù)付賬款的內(nèi)容并入“應(yīng)付賬款”賬戶，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶時(shí)，“應(yīng)付賬款”賬戶既核算各種應(yīng)付的款項(xiàng)，又核算各種預(yù)付的款項(xiàng)，其總分類賬戶不論是借方余額，還是貸方余額，都不能說(shuō)明是應(yīng)付款，還是預(yù)付款。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目只能根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)數(shù)填列。如果企業(yè)對(duì)預(yù)付的款項(xiàng)通過(guò)“預(yù)付賬款”賬戶核算，當(dāng)預(yù)付的款項(xiàng)小于購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)付的款項(xiàng)時(shí)，“預(yù)付賬款”賬戶可能出現(xiàn)貸方余額，它具有應(yīng)付款的性質(zhì)。在這種情況下，“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列。
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