增值稅一般納稅人的當期應(yīng)納增值稅額等于當期銷項稅額減去當期準予抵扣的進項稅額。
  由于實行的是購進扣稅法,即只要是當期購進產(chǎn)生的進項稅額即使當期未投入生產(chǎn)使用,也可以在當期抵扣,所以納稅人在當期購進的貨物很多的情況下,可能會出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的情況,對此現(xiàn)行稅制規(guī)定,當期進項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
  同理,對于已經(jīng)在前期抵扣進項稅的購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),如果當期改變其用途,用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等,或發(fā)生非正常損失的,稅務(wù)規(guī)定,要將已經(jīng)抵扣的進項稅從當期可抵扣的進項稅中扣減,稱為進項稅轉(zhuǎn)出。
  這樣納稅人的本期應(yīng)納增值稅的公式為:
  本期應(yīng)納增值稅額=本期銷項稅額-(上期留抵進項稅額+本期準予抵扣的進項稅額-本期進項稅轉(zhuǎn)出額)
  如果為負數(shù),可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而不表示稅務(wù)機關(guān)將退還稅款給納稅人。
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