關(guān)于預(yù)收賬款營業(yè)稅繳納的問題——預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。
　　問：新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是“為納稅提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項的當(dāng)天”。假如，勞務(wù)總共3個月，我們在*9個月5日就收到全部款項3萬元，對此我們有以下幾種理解，請問哪一種才是正確的?
　　1、應(yīng)在*9個月全部確認(rèn)收入實現(xiàn)?
　　2、應(yīng)在第三個月全部確認(rèn)收入實現(xiàn)?
　　另外，假如是在勞務(wù)開始之前就收到款項應(yīng)如何確認(rèn)收入?
　　【解答】：
　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號)規(guī)定：“第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
　　條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
　　第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。在勞務(wù)開始之前就收到款項，如果您提供的是建筑業(yè)或者租賃業(yè)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售不動產(chǎn)也是)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;如果您提供的是除建筑業(yè)或者租賃業(yè)外的其他勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。




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