高頓網(wǎng)校友情提示，*7博爾塔拉蒙古族自治州會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅檢查方法(五)總結(jié)如下：
　　不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
　?。?）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
　?。础⑵渌袠I(yè)
　?。?）財稅[2003]16號文件第三條的相關(guān)規(guī)定：
　?、俳?jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
　?、趧趧?wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
　?、弁ㄐ啪€路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。
　　其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。
　　④旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
　?、輳氖聫V告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。
　?、迯氖挛飿I(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。
　?。?）納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。 （財稅[2006]114號）
　　二、常見涉稅問題
　　1.未申報或申報不實
　　（1）單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，未按規(guī)定申報納稅。
　?。?）對銷售自建建筑物只按“銷售不動產(chǎn)”稅目申報營業(yè)稅，未申報“建筑業(yè)”稅目營業(yè)稅。
　?。?）價外費用未合并納稅。
　?。?）應(yīng)稅收入長期掛往來賬，隱匿當(dāng)期計稅收入。
　　（5）利息收入，包括加息、罰息、結(jié)算罰款不按規(guī)定計稅；從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)計稅依據(jù)不正確；保險業(yè)納稅人的儲金業(yè)務(wù)收入計稅不正確。
　?。?）郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報納稅。
　?。?）兼營免稅項目未按規(guī)定單獨核算，混淆征、免稅收入。
　　2.以支抵收，沖減銷售收入。
　　3.銷售自建的不動產(chǎn)未分別繳納建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
　　三、主要檢查方法
　　1. 運用因素分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中的財務(wù)指標(biāo)，并與納稅人納稅申報表進(jìn)行縱向和橫向的比較，發(fā)現(xiàn)異常，進(jìn)一步檢查“應(yīng)交稅費”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”等賬戶，核實納稅人是否存在分解、轉(zhuǎn)移收入的問題。
　　2.檢查“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款” 和“主營業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬，核實納稅人是否存在將代收的價外費用未合并計稅的問題。
　　3.檢查“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等明細(xì)賬，核實納稅人是否存在將收入直接沖減費用的問題。
　　4.檢查納稅人的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等明細(xì)賬，對照有關(guān)的會計憑證，確定往來款項的性質(zhì)或者用途，確認(rèn)納稅人是否存在掛往來賬少計收入的問題。
　　5.檢查納稅人的相關(guān)經(jīng)營合同類資料，確定納稅人的經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式，對旅游、聯(lián)運、廣告代理、外幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、物業(yè)管理等按差額繳納營業(yè)稅的納稅人，檢查“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶，核實納稅人抵扣項目和金額是否真實。
　　6.企業(yè)減少不動產(chǎn)，應(yīng)重點檢查“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶，核實是否按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅。對存在自建行為的納稅人，對照建筑安裝合同類資料，檢查“在建工程”等賬戶，無法提供合同類資料的，應(yīng)結(jié)合工程的人工費、材料費等支出的核算方式，確認(rèn)企業(yè)自建行為是否屬實；對照納稅申報表，檢查企業(yè)自建銷售行為是否按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅。
　　第四節(jié) 其他項目的檢查
　　一、稅收優(yōu)惠的檢查
　　(一)政策依據(jù)
　　有關(guān)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)見表6－4－1
　　稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)
　　表6－4－1

政 策 規(guī) 定

政 策 依 據(jù)

下列項目免征營業(yè)稅：

1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；

6.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入

《營業(yè)稅暫行暫行條例》

非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅

財稅[1994]2號

工會療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機構(gòu)”，免征營業(yè)稅

國稅發(fā)[1994]159號

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅

財稅[1999]273號

對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅

財稅[2000]94號

自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅

財稅[2004]123號

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅

財稅[2000]125號

對于從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)或中國香港、澳門。臺灣企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規(guī)定之前，應(yīng)按 4.65％的綜合計征率計算征稅

國稅發(fā)[1994]19號

個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅

財稅[2006]75號

金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅

財稅[2000]191號

凡經(jīng)中央及省級財政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅

財稅[1997]5號

中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

國稅發(fā)[1994]88號

　　(二)常見涉稅問題
　　1.審批類減免
 　　　　
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