QQ登錄
微博登錄
微信登錄
一、基本案情
?。ㄒ唬┌讣碓?/div> 
2010年7月，XX地方稅務局稽查局（以下簡稱稽查局）接到群眾舉報，反映某房地產開發(fā)有限公司在開發(fā)XX商貿城項目中，隱瞞收入偷稅100多萬元。
?。ǘ┘{稅人基本情況
某房地產開發(fā)有限公司2007年1月登記注冊，注冊資本900萬元。2007年1月至2009年12月期間,該公司開發(fā)XX商貿房產項目，已完成施工。
該公司企業(yè)所得稅實行核定應稅所得率征收方式征收；土地增值稅實行先預征、后清算管理辦法。到2009年12月31日止，該公司未進行土地增值稅的清算。
（三）主要違法事實
通過近兩個月的內查外調，檢查組徹底查清了該公司開發(fā)的新港商貿城房產項目從2007年到2009年度收入情況及隱瞞收入少繳稅收情況。其中：①采用虛假納稅申報手段，少申報賬面銷售不動產應稅收入（含預收售房款）560.39萬元；②設立賬外賬少列收入（含預收售房款、銀行按揭、售房現款）1653.1萬元，未進行納稅申報；③在賬簿上少列售房收入（取得銀行按揭款掛“長期借款”賬戶713.4萬元、掛“其它應付款”賬戶1653.8萬元）2367.2萬元；④簽訂銷售不動產合同130份，金額5660.94萬元，啟用賬簿10本,應繳印花稅2.83萬元，已申報繳納印花稅0.59萬元。
根據稅收政策規(guī)定計算以上問題，該公司共少繳地方稅費389.15萬元。其中少繳營業(yè)稅229.03萬元、城市維護建設稅11.45萬元、教育費附加9.16萬元、企業(yè)所得稅76.1萬元、土地增值稅61.17萬元、印花稅2.24萬元。
?。ㄋ模┒ㄐ约疤幚斫Y果
1．根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《國發(fā)明電（1994）2號》《國發(fā)明電（1994）23號》《鹽地稅發(fā)（1995）1號》文件、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》*9、二條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條及其《實施細則》第二條、第五條、第六條、第十六條、《中華人民共和國印花稅暫行條例》*9條、第二條、第三條、第七條以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條*9款的規(guī)定，追繳該公司營業(yè)稅229.03萬元、城市維護建設稅11.45萬元、教育費附加9.16萬元、企業(yè)所得稅76.1萬元、土地增值稅61.17萬元、印花稅2.24萬元。
2.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，加收滯納金8.9萬元。
3．根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，對少繳的營業(yè)稅、城市建設維護稅定性為偷稅，處以查補稅款1倍罰款，金額為240.48萬元。
4、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》的規(guī)定，對少繳的印花稅處以一倍罰款2.24萬元。
鑒于該公司的偷稅行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條*9款的規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十七條和國務院《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關規(guī)定，建議將該公司移送司法機關追究刑事責任。
二、稽查方法
（一）檢查預案
稽查局接到舉報案件后，檢查人員圍繞納稅人的涉稅情況開展調查：一是到主管稅務機關了解稅收管理情況。該公司開業(yè)以來，所開發(fā)的XX商貿城房產項目已完成施工，共申報地方各稅71.77萬元，繳納71.77萬元。2008年、2009年近兩個納稅年度，各只有三次申報稅款記錄，其他申報都是零申報。二是到房產管理部門了解銷售登記情況。發(fā)現該公司開發(fā)的XX商貿城房產基本已銷售，但多數未辦理產權登記相關手續(xù)。檢查人員初步認為該公司有偷稅現象，迅速成立檢查組，全面負責本案的查處。
?。ǘz查具體方法
1.賬面檢查，發(fā)現疑點
檢查人員在履行了相關的法定程序后，對納稅人的有關賬簿和憑證進行了檢查。通過檢查發(fā)現，該公司會計科目設計不全、會計賬簿登記不實、賬表勾稽關系不平、會計憑證裝訂不齊。針對這種情況，檢查組決定抓住時機，報經縣局局長批準后，實施調賬檢查。2010年7月5日，檢查組調取了該公司2007年1月至2009年12月的記賬憑證、會計賬簿以及部分售房合同等資料。
檢查人員按工作內容分成兩個小組，一組負責賬面收入、預收款憑據記賬聯(lián)的金額、號碼和售房合同中的面積、單價、金額等資料電腦錄入，并進行對比分析；另一組負責到產權登記部門、購房對象等進行項目銷售情況和房源情況的外圍調查。通過對賬面收入、收款憑據的分析和房產項目的銷售、收款、合同的比較，發(fā)現三個疑點：一是入賬的收款憑據記賬聯(lián)缺號；二是收款憑據記賬聯(lián)金額與售房合同中的金額有差異；三是部分實際已售房但未發(fā)現銷售合同，并且這部分銷售房屋在賬簿中沒有收入記錄。
2.詢問調查，外圍取證
根據三個疑點，檢查組初步認為舉報人的舉報內容基本屬實。經過研究，檢查組決定對該公司財務人員、法定代表人分別進行詢問。
檢查人員首先對該公司會計人員進行詢問，請他解釋賬上的三個疑點問題。會計人員反映：公司自開業(yè)以來，已換了兩任會計，*9任會計已在一年多前辭職，現不知去向，以前會計上如何進行賬務處理他不清楚。公司按揭銷售的房屋有兩種情況，一種是真實的銷售，取得銀行按揭款會計上做“預收賬款”處理；另一種是借親友、及公司員工的名義銷售，實際并沒有真正實現銷售，取得的銀行按揭款會計上做“長期借款”處理?，F會計上賬務處理是出納給多少發(fā)票會計做多少賬，向稅務機關申報納稅時聽從法人代表的安排，其他的情況就不知道。檢查人員通過*9次對會計人員的詢問后發(fā)現，要取得案件突破，關鍵是要突破法人代表。
當檢查人員找公司法人代表進行詢問時，法人首先將責任推到前任會計身上。但經過檢查人員的擺事實、講道理，耐心宣傳，最后在事實面前，法人代表交待，公司另有一本代收水電費賬，記錄了部分售房尾款收入。專案組獲得這一重要線索后，及時調取了該公司收款票據存根和代收水電費賬簿，同時，責成該公司限期提供所有售房合同。
檢查組將調取的收款憑據存根聯(lián)號碼、金額和代收水電費賬簿中收款憑據記賬聯(lián)號碼、金額電腦錄入后，與錄入的該公司賬面情況合并進行對比分析，發(fā)現憑據存根、賬面收入、售房合同三者還多處不一致，與其房屋銷售廣告、房屋平面圖上標示的房源相比，還有部分店面銷售合同、收入未如實提供。
檢查組在進行詢問、實地核查的同時，展開了外圍詳細調查。到城建規(guī)劃部門調取了《房屋規(guī)劃許可證》和《驗收合格證》；到購房戶了解購房付款和付款票據取得情況；到房管部門查閱了該公司銷售房產辦理產權證的情況等，發(fā)現該公司新港商貿城“八號樓”12個店鋪已辦理了產權證，取得售房款346萬元，而在該公司賬簿上沒有記錄。
檢查組再次對公司財務人員和法定代表人進行詢問。通過講事實、政策攻心，公司法人代表又交代了一些事情：公司開發(fā)的新港商貿城其中一部分房屋銷售款由另一合作股東直接收取，沒有進入公司賬，但房產證由公司統(tǒng)一辦理；除了部分自用店面外，還有一部分已辦理了銀行按揭銷售。財務人員交待：部分借用他人身份證辦的假按揭銷售房產，實際并未銷售，所以取得銀行按揭款記入“長期借款”和“其他應付款”科目，未作“銷售收入”處理。
檢查組立即到辦理按揭的銀行進行調查，通過按揭銀行的貸款記錄，獲取了該公司賬外更多的收入。同時，通過對該公司辦公室人員的調查，獲取了該公司最后的售房明細表和全部
掃一掃微信，學習實務技巧
-
關注公眾號
快掃碼關注
公眾號吧
- 贊105
