高頓網(wǎng)校友情提示，*7三門峽會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容土地出讓金返還款會計(jì)稅務(wù)處理差異大(二)總結(jié)如下：
　　00=19792(萬元)。
　　2.土地增值稅清算按稅法規(guī)定，偷漏土地增值稅(24000-9600)×30%=4320萬元。
　　按遞延收益方式處理結(jié)論為：2006—2011年累計(jì)交納所得 稅19792萬元，偷漏土地增值稅4320萬元。
　　直接沖減土地成本的處理
　　由于在銷售期內(nèi)沖減土地成本，則2007年及其以后各年度利潤增加。如表3。
　　會計(jì)處理如下：
　　借：銀行存款12000
　　貸：開發(fā)成本—— —土地成本 12000
　　稅務(wù)處理如下：1.所得稅2006—2011年累計(jì)應(yīng)交所得稅=10000×33%+12400×33%+4×12400×25%=3300+4092+12400=19792(萬元)。
　　2.土地增值稅應(yīng)交納土地增值稅(20000-12000)×(1+20%)×30%=2880萬元。
　　處理結(jié)果對比發(fā)現(xiàn)：如果將土地出讓金返還款一次性計(jì)入 2006年當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入，不扣減土地出讓成本，則2006年—2011年共計(jì)交納企業(yè)所得稅20560萬元，偷漏土地增值稅4320萬元。
　　如果將土地出讓金返還款或獎勵款分期轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”，則2006年—2011年累計(jì)交納企業(yè)所得稅19792萬元，偷漏土地增值稅4320萬元。
　　如果將土地出讓金返還款或獎勵款扣減土地出讓成本，則2006—2011年累計(jì)交納企業(yè)所得稅也是19792萬元，土地增值稅負(fù)擔(dān)2880萬元。
　　因此，如果不將土地出讓金返還款扣減土地成本，則企業(yè)承擔(dān)著偷漏土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，多交的企業(yè)所得稅也因土地增值稅與企業(yè)所得稅的不同級次而無法退還(土地增值稅屬地方稅種、企業(yè)所得稅是中央與地方共享稅)，這一損失和法律風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。
 　　　　
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