高頓網(wǎng)校友情提示，*7武漢實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算與會(huì)計(jì)處理(二)總結(jié)如下：
　　項(xiàng)稅額=普通發(fā)票上注明的金額*10%(扣除率)
　　(三)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　(1) 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)——直接將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣
　　(2) 購(gòu)進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
　　例如：用于在建工程、用于提供非應(yīng)稅勞務(wù)、用于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、用于銷售不動(dòng)產(chǎn)。
　　會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程或管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出
　　貸：原材料(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(按成本價(jià)計(jì)算)
　　(3) 購(gòu)進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于免稅項(xiàng)目
　　例如：購(gòu)買材料用來生產(chǎn)多媒體教學(xué)設(shè)備。
　　對(duì)于上述(2)(3)情況若無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按以下公式計(jì)算：
　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*(當(dāng)月免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額÷全部收入額)注：這種算法不包括用于固定資產(chǎn)在建工程
　　(4) 購(gòu)進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的
　　會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬-集體福利或非貨幣性福利
　　貸：原材料(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(按成本價(jià)計(jì)算)
　　(5) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
　　會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
　　貸：原材料(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(按成本價(jià)計(jì)算)
　　(6) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)貨或應(yīng)稅勞務(wù)
　　會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
　　貸：生產(chǎn)成本或庫(kù)存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(按耗用的材料成本計(jì)算)
　　(7) 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的
　　(四)應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)納銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額
　　(五) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限(注意判斷題)
　　增值稅發(fā)票開具或關(guān)稅完稅憑證開具之日起90日認(rèn)證。認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣。
　　(六)一般納稅人對(duì)于一些砂土石等不易確定進(jìn)項(xiàng)稅的特殊貨物采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額
　　應(yīng)納稅額=銷售額*征收率6% (進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣)
　　二、 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　1、 進(jìn)口貨物納稅人：只要進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)貨物均交增值稅，由進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位或個(gè)人納稅。
　　2、 進(jìn)口貨物時(shí)，在進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納增值稅額：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率
　　應(yīng)納增值稅額由海關(guān)計(jì)算出來后在開具海關(guān)完稅憑證上注明增值稅的金額
　　海關(guān)在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅時(shí)不得抵扣中國(guó)境外發(fā)生的各種稅金(包括增值稅)
　　3、 一般納稅人銷售進(jìn)口的貨物時(shí)，可以按海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額作為準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　三、 小規(guī)模納稅人
　　應(yīng)納稅額=銷售額*征收率(4%或6%)
　　如果對(duì)外開具普通發(fā)票，普通發(fā)票金額為含稅的銷售額
　　不含稅銷售額 = 含稅銷售額÷(1+征收率)
　　銷售時(shí)分錄：借：銀行存款
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅
　　注：小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果購(gòu)貨時(shí)取得增值稅發(fā)票，要按發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入在途物資或材料采購(gòu)。小規(guī)模納稅人也不存在運(yùn)費(fèi)和農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題
 　　　　
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