高頓網(wǎng)校友情提示，*7阜新實務稅務技巧相關內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳問答集錦——成本費用扣除類(二)總結如下：
　　機構應符合哪些條件？
　　根據(jù) 《財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號），自2011年1月1日起至2015年12月31日至，可享受準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構，必須同時滿足以下條件：⑴符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；⑵以中小企業(yè)為主要服務對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務收入占新增擔保業(yè)務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；⑶中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；⑷財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
　　11、符合條件的中小信用擔保機構擔保賠償準備等風險準備金如何計提并稅前扣除？年度納稅申報應提供哪些資料？
　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號）規(guī)定，自2011年1月1日~2015年12月31日，符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
　　申請享受文件規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、具有資質(zhì)的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務機關要求提供的其他材料。
 　　　　
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