高頓網(wǎng)校友情提示，*7呼倫貝爾會計實務考試輔導相關內(nèi)容集團公司內(nèi)部審計制度1(二)總結如下：
　　第20條  集團公司授予法審部如下權利：
　　1、沒收審計中查處的帳外資金上繳集團公司；
　　2、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理建議；
　　3、有權對下屬內(nèi)審機構和內(nèi)審人員的業(yè)務進行監(jiān)督指導，有權調閱下屬企業(yè)的內(nèi)審資料；
　　4、有權臨時抽調下屬企業(yè)的內(nèi)審人員參與某項內(nèi)審工作。
　　第5章  審計程序
　　第21條  各級內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度工作計劃，企業(yè)領導要求和集團公司總體部署，擬定年度及季度審計工作計劃，確定具體審計項目，報經(jīng)領導批準后實施。
　　編制年度和季度審計工作計劃應注意以下事項：
　　1、審計計劃要全面，一般包括：上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規(guī)定自行安排的審計項目；
　　2、應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項重要審計事項時，考慮能否帶一些其它項目審計；
　　3、要經(jīng)本單位主管領導審批，審批后的計劃應報上一級內(nèi)審部門；
　　4、主要內(nèi)容應包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；
　　5、年度預編審計工作計劃上報內(nèi)審部門時間為當年二月末前。
　　第22條  審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。
　　第23條  審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要是確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：
　　1、收集和了解被審計單位的基本情況，收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點；
　　2、編制審計方案，并報內(nèi)審機構負責人審批，主要內(nèi)容如下：
　?。?）編制審計方案的依據(jù)；
　?。?）被審計單位名稱和基本情況；
　　（3）審計范圍、方式、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定時間；
　?。?）審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；
　?。?）編制時間及方案審批人（內(nèi)審部門負責人、重大項目報內(nèi)審部門主管領導人）簽字；
　　（6）被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
　　1）企業(yè)在銀行及非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括幾經(jīng)注銷的賬戶；
　　2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構設置、職責分工等材料；
　　3）會計報表、帳簿、憑證及其他有關會計資料；
　　4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協(xié)議、合同、會議紀要、決定等；
　　5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；
　　6）財務管理及有關經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；
　　7）有關經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論和處罰決定；
　　8）上級內(nèi)審部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關報告；
　　9）前次接受審計、檢查的情況；
　　10）其他需要了解的情況。
　　3、明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
　　4、下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。
　　審計通知書是審計人員依法行使審計監(jiān)督權的書面證明，一般應在審計實施五日前向被審計單位送達（專項調查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括：
　?。?）被審計單位名稱；
　?。?）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
　?。?）審計組長及其它成員名單；
　?。?）對被審計單位配合審計工作的具體要求；
　?。?）派出或委派審計組單位領導人簽字、公章及簽發(fā)日期。
　　此外，內(nèi)審部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。
　　5、向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。
　　實行被審計企業(yè)向內(nèi)審部門的承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組，審計組及審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
　　第24條  審計工作的實施階段主要調查、核實經(jīng)濟事項，收集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：
　　1、進場后首先召開與被審計單位見面會。
　　（1）審計組長宣讀審計通知書，說明來意，提出有關審計工作要求事項和自律紀律；
　?。?）聽取或審閱被審計單位自查報告或述職報告或情況介紹；
　　2、根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。
　　3、依據(jù)審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。
　　4、通過審核會計資料和相關資料，核查實物和調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。
　?。?）審計證據(jù)有以下幾種：
　　1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；
　　2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
　　3）以錄音錄像或計算機存儲的、處理的證明審計事項的視聽材料；
　　4）與審計事項有關的人員提供的證言材料；
　　5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；
　　6）其他證據(jù)。
　　（2）審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
　　1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
　　2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；
　　3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，以保證證明材料的充分性；
　　4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性；
　　5）審計人員向有關單位和個人取得的證明材料，應當有提供單位和個人的蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應當注明原因。
　　6）審計中如有特殊需要，可以指派或聘請專業(yè)部門、單位或專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。
　　（2）審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。
　　1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：
　　a．被審計單位名稱；
　　b．審計項目名稱以及實施的時間；
　　c．審計過程記錄；
　　d．編制人員姓名及編制時間；
　　e．復核人員姓名及復核時間；
　　f．索引號及頁次；
　　g．其他應說明的事項。
　　2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
　　a．實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更記錄；
　　b．審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；
　　c．審計復核記錄；
　　d．其他與審計事項有關的記錄和證明材料；
　　3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：
　　a．與被審計單位財務收支有關的證明材料；
　　b．與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；
　　c．其他有關審計資料；
　　d．審計工作底
 　　　　
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