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1.短期投資的入賬成本如何確定？
短期投資的投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定：
?。?）以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。
已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。
?。?）投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。
（3）企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨核算。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本：
?、偈盏窖a價的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本；
?、谥Ц堆a價的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。
?。?）以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：
?、偈盏窖a價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本；
②支付補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為短期投資成本。
2.購入股票、債券、基金等短期投資時如何記賬？
企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，作如何處理：
借：短期投資——××股票、債券、基金
貸：銀行存款
其他貨幣資金
如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，會計處理如下：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）
應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）
貸：銀行存款或其他貨幣資金（按實際支付的價款）
3.接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式或以應(yīng)收債權(quán)換入方式取得的短期投資如何記賬？
?。?）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，會計處理如下：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
壞賬準備（按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備）
貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
?。?）如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作如下會計處理：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）
應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）
壞賬準備（按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備）
貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款、應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
（3）如果涉及補價的，分別情況處理：
?、偈盏窖a價的：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）
壞賬準備（按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備）
銀行存款（按收到的補價）
貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
?、谥Ц堆a價的：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）
壞賬準備（按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備）
貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（按應(yīng)支付的補價和相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶單獨核算。
4.以短期投資換入短期投資時如何記賬？
（1）以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備）
貸：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
（2）涉及補價的，收到補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備）
銀行存款（按收到的補價）
貸：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認的收益）
?。?）涉及補價的，支付補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備）
貸：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（按應(yīng)支付的補價和相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
5.以存貨換入短期投資時如何記賬？
（1）以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備）
貸：庫存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
?。ù尕洶从媱澇杀净蚴蹆r核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進銷差價，下同）
?。?）涉及補價的，收到補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備）
銀行存款（按收到的補價）
貸：庫存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認的收益）（3）涉及補價的，支付補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備）
貸：庫存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等（按支付的補價及應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
6.以固定資產(chǎn)換入短期投資時如何記賬？
?。?）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：
借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
累計折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價）
固定資產(chǎn)減值準備（按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
借：短期投資——××股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
?。?）涉及補價的，收到補價的企業(yè)：
借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
累計折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價）
固定資產(chǎn)減值準備（按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
借：銀行存款（按收到的補價）
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)
貸：營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認的收益）
借：短期投資——××股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
?。?）涉及補價的，支付補價的企業(yè)：
借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
累計折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價）
固定資產(chǎn)減值準備（按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
借： 固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款（按支付的補價）
借：短期投資——××股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
7.以無形資產(chǎn)換入短期投資時如何記賬？
（1）以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
無形資產(chǎn)減值準備（按換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）
貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
（2）涉及補價的，收到補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
無形資產(chǎn)減值準備（按換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）
銀行存款（按收到的補價）
貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認的收益）
（3）涉及補價的，支付補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費）
無形資產(chǎn)減值準備（按換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）
貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（按支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
8.以長期投資換入短期投資時如何記賬？
?。?）以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
長期投資減值準備（按換出資產(chǎn)已計提的減值準備）
貸：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
?。?）涉及補價的，收到補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
長期投資減值準備（按換出資產(chǎn)已計提的減值準備）
銀行存款（按收到的補價）
貸：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認的收益）
?。?）涉及補價的，支付補價的企業(yè)：
借：短期投資——××股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費）
長期投資減值準備（按換出資產(chǎn)已計提的減值準備）
貸：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（按支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
9.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時如何記賬？
?。?）收到的原已記入應(yīng)收項目的股利或利息時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
（2）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時
借：銀行存款
貸：短期投資——××股票、債券、基金
企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。
10.如何計提短期投資跌價準備？
企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資的市價低于成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。會計處理如下：
借：投資收益——計提的短期投資跌價準備
貸：短期投資跌價準備
如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：
借：短期投資跌價準備
貸：投資收益——計提的短期投資跌價準備
短期投資跌價準備可以按以下公式計算：
當期應(yīng)提取的短期投資跌價準備=當期市價低于成本的金額—本賬戶的貸方余額
當期短期投資市價低于成本的金額大于本賬戶的貸方余額，按其差額提取跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本賬戶的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應(yīng)將本賬戶的余額全部沖回。
企業(yè)運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比重較大（如占整個短期投資10%及以上），應(yīng)按單項投資為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。
11.出售短期投資時如何記賬？
企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，應(yīng)作如下處理：
借：銀行存款（實際收到的金額）
短期投資跌價準備
投資收益（實際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）
貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）
應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）
投資收益（實際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）
企業(yè)出售股票、債券等短期投資時，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本，可以按加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法、個別計價法等方法計算確定出售部分的成本。部分出售某項短期投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其出售部分的成本。企業(yè)計算出售短期投資成本的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。
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