企業(yè)購進商品應當承擔的增值稅，稱為進項稅額。對于進項稅轉出業(yè)務，一般設置應交稅費科目核算，進項稅額轉出會計分錄怎么做？怎么計算？
進項稅額轉出會計分錄怎么做？怎么計算？
一、進項稅額轉出會計分錄怎么做？
(1)發(fā)生需要轉出時:
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用);
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出).
(2)月底進行結轉時:
借:應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出);
貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅).
進項稅額轉出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:
(1)納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
(2)納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途,如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等.
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)補充:退貨不屬于進項稅額轉出,而是直接憑對方開過來的"銷項負數(shù)"發(fā)票直接沖減進項稅額,也就是:
借:庫存商品(紅字)
應交增值稅--應交稅金--進項稅額(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
進項稅額轉出會計分錄怎么做？怎么計算？
二、進項稅額轉出的計算方法
1、含稅支付額還原法計算公式：應轉出的進項稅額=應轉出進項稅的貨物成本÷(1-進項稅額扣除率)×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等。
2、含稅收入還原法計算公式為：應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉出的計算。
3、移用成本比例法：應轉出的進項稅額=某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本
4、收入比例法計算公式：不得抵扣的進項稅額=本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額
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