4月7日晚，股轉系統(tǒng)連續(xù)發(fā)出3份年報問詢函，分別針對新三板掛牌公司是普濾得(430430)、寶貝格子(834802)和益通建設(831343)等。
“家家有本難念的經”。新三板在線發(fā)現(xiàn)，這三家掛牌公司被股轉系統(tǒng)“問詢”的內容各不相同。益通建設因為“前后講話不一致”并且不務正業(yè)，令股轉系統(tǒng)很“疑惑”。
普濾得和寶貝格子的問題就多了。對于普濾得，股轉系統(tǒng)公司業(yè)務部對其年報合并財務報表合并范圍、關聯(lián)交易、投資收益和信息披露一致性提出疑問。寶貝格子則在應收賬款壞賬準備計提、商標權資本化、其他應付款、營業(yè)外支出以及收入確認方法等會計細節(jié)內容，遭到股轉系統(tǒng)“問詢”。
益通建設“不無正業(yè)”、普濾得“說好的參股公司卻控股了”
益通建設的問題最少。該公司在《公開轉讓書說明書》第161頁披露公司申報截止日“投資性藝術品”余額351.74萬元，且公司“考慮到投資藝術品與公司主業(yè)無關，公司將逐步減少該類投資。”。
但2016年，該公司在資產負債表中，新設報表科目“投資性藝術品”，報告期期末投資性藝術品余額為8,55.92萬元，較期初增加了1,40.74萬元，增幅為19.68%;較申報截止日增加了5,04.18萬元，增幅為143.34%。
對此，股轉系統(tǒng)對益通建設的“前后講話不一致”很“疑惑”，要求益通建設說清楚“增加該類藝術品投資與公司業(yè)務的相關性及對公司發(fā)展的影響，為何繼續(xù)購買投資性藝術品”。
針對蘇州普濾得，股轉系統(tǒng)公司業(yè)務部分別對其年報的合并財務報表的合并范圍、關聯(lián)交易、投資收益和信息披露一致性提出疑問。
新三板在線了解到，該公司于2015年末與其他4位投資人共同出資設立長白山保護開發(fā)區(qū)海樹礦泉水有限公司，其中普濾得認繳40%，為*5股東，另外4位投資人認繳比例分別為20%、20%、10%、10%。
但股轉系統(tǒng)查詢國家信用信息公示系統(tǒng)信息發(fā)現(xiàn)，截至2016年12月31日長白山海樹實收資本為6,000萬元，全部為普濾得出資，其他4位投資人尚未實際出資。而在該公司年度報告中披露長白山海樹為其聯(lián)營公司，且為*9大客戶。
對此，公司業(yè)務部要求，普濾得作出回應：“明對長白山海樹是否構成控制，并結合《企業(yè)會計準則第33號—合并財務報表(2014修訂)》說明你公司未將長白山海樹納入合并范圍的原因”。
與此同時，長白山海樹事項還涉及關聯(lián)交易問題。股轉系統(tǒng)指出，長白山海樹于2015年12月30日完成工商注冊登記，普濾得2015、2016年度對長白山海樹的銷售額分別為3117.44萬元、3551.59萬元。2015、2016年末，普濾得對長白山海樹應收賬款余額分別為38,48萬元、46,51.9,99萬元。
對此，監(jiān)管層要求普濾得說明“長白山海樹的主營業(yè)務以及業(yè)務開展情況，公司與長白山海樹關聯(lián)交易銷售定價方法，并解釋定價是否公允”。
還是針對長白山海樹，普濾得將其作為投資收益計算，監(jiān)管層提出了質疑。問詢函顯示，普濾得2016年內投資長白山海樹賬面值為6,000萬元，投資比例40%，報告期內長白山海樹凈利潤和綜合收益均為-211,968.16元，內部交易未實現(xiàn)利潤為-546.31萬元，但母公司權益法核算的長期股權投資收益為-2,87.37萬元。
對此，股轉系統(tǒng)要求普濾得說明“母公司權益法核算的長期股權投資收益的計算過程”。
同時，普濾得財務報表附注注釋8.長期股權投資中披露權益法確認的投資損益為-5,48.76萬元，而注釋36.投資收益中披露權益法核算的長期股權投資收益為-10.92萬元。監(jiān)管部門要求該公司解釋清楚，這種差異產生的原因。
最后，股轉系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，普濾得的信息披露一致性存疑。該公司年報第五節(jié)重要事項中披露關聯(lián)交易發(fā)生金額為5195.73萬元，而第十節(jié)財務報表附注中關聯(lián)交易金額為3117.44萬元。
股轉系統(tǒng)要求普濾得，“核實是否披露錯誤”。同時公司年報第三節(jié)中披露的非經常性損益明細及金額與第十節(jié)財務報表附注中披露不一致，讓該公司核實是否披露錯誤。
寶貝格子會計“空子”不好“鉆”
寶貝格子則在應收賬款壞賬準備計提、商標權資本化、其他應付款、營業(yè)外支出以及收入確認方法等會計細節(jié)內容，遭到股轉系統(tǒng)“問詢”。
針對應收賬款壞賬準備計提方面，股轉系統(tǒng)指出，寶貝格子2016年年報第17頁披露“應收賬款前三名期末余額合計2296.47萬元，占應收賬款期末余額的99.37%。2016年期末應收賬款已于2017年*9季度基本收回，因此不存在資產減值或者壞賬的情況。”
同時，該公司在年報第89頁的“應收賬款按種類披露”中披露2016年末“按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款/無風險組合”期末余額為2083.99萬元，公司對該部分應收賬款未計提壞賬準備。
對此，監(jiān)管部門提出要求寶貝格子回應“期末前三名應收賬款收回的具體情況”，同時公司在會計政策部分披露“按組合計提壞賬準備應收賬款”是以賬齡組合計提壞賬，1年以內(含1年以內)應收賬款計提比例為5%。“說明未以賬齡組合計提壞賬，而采用‘無風險組合’這一風險特征計提壞賬準備的原因;是否違反企業(yè)的會計政策”。
另外，寶貝格子在年報第95頁(財務報表附注第46頁)“合并財務報表項目注釋8、無形資產”中披露，本期新增“無形資產-商標權”221,508.74元。
對此，股轉系統(tǒng)表示“看不懂”，要求該公司解釋“商標權的具體取得方式”、“若該商標權的形成是公司自創(chuàng)商標，說明將自創(chuàng)商標資本化是否符合《會計準則第6號——無形資產》第十一條‘企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產’的相關要求”
此外，該公司年報第98頁(財務報表附注第49頁)“合并財務報表項目注釋16、其他應付款/(4)按付款對象歸集的2016年12月31日余額前五名的其他應付款情況”中披露，前兩大其他應付對象分別為TAKE SUCCESS INVESTMENTS LIMITED 和JOINTWAY ASIA PACIFIC LIMITED，期末余額分別為8,176,000.00元和1,993,334.00元，款項性質均為“往來”。股轉系統(tǒng)要求，寶貝格子說明以上兩筆其他應付款形成的具體原因。
而在營業(yè)外支出方面，寶貝格子年報第104頁(財務報表附注第55頁)“合并財務報表項目注釋27、營業(yè)外支出”披露2016年度營業(yè)外支出發(fā)生額合計700,698.89元，其中548,747.08元被歸類為“其他”。股轉公司業(yè)務部要求，寶貝格子說明548,747.08元營業(yè)外支出的具體內容并說明產生的原因。
最后，針對收入確認方法，股轉系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，寶貝格子年報第13頁“商業(yè)模式”中披露“對于尚未建立倉儲的國家，商品則一般由國外供貨商直接發(fā)貨。”監(jiān)管部門表示“看不懂”，要求該公司說明報告期內在該種模式下收入確認方法采用的是全額法還是凈額法，并對所采用的處理方法的合理性及是否符合相關會計準則要求進行說明。
本文來源：新三板在線