哪些企業(yè)可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢?今天高頓小編就來(lái)為大家講解一下。 

哪些企業(yè)可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢?

一般納稅人的企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,需要開(kāi)具專(zhuān)票的可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人,是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,且年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

增值稅額的計(jì)算公式

1.一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

例題:從某境外公司承租儀器一臺(tái),支付租金(含增值稅)169.5萬(wàn)元人民幣,扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬?lài)?guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定,且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),也未派人前來(lái)我國(guó)。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

回答:應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(萬(wàn)元)

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

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