銷項稅額是指什么？今天高頓小編就來為大家講解一下。
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
具體計算公式如下：
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。
所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
銷項稅額檢查：
1.不含稅銷售額的檢查。銷項稅額的計稅依據(jù)銷售額為不含增值稅的銷售額，如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額，其計算公式為：
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
2.價外費用的檢查。價外費用指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。按會計制度規(guī)定，由于對價外收費一般都不在“產(chǎn)品銷售收入”或“商品銷售收入”賬戶核算，而在“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶中核算，這樣，企業(yè)常常出現(xiàn)對價外費用不計算銷項稅額的情況，甚至有些企業(yè)將發(fā)生的價外收費直接沖減有關(guān)費用科目。因此，價外費用的檢查是銷項稅額檢查的一項重要內(nèi)容。
對價外費用的檢查，主要應(yīng)從以下幾方面著手：
（1）了解掌握情況。向銷售部門了解銷售情況和結(jié)算形式，通過產(chǎn)品銷售市場分析有無加收價外費用的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。
（2）檢查往來賬戶。重點檢查“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶?？词欠裼袙熨~欠款，尤其是通過“其他應(yīng)付款”賬戶的借方發(fā)生額或“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方發(fā)生額，看其對應(yīng)賬戶是否是和貨幣資金的流入或債權(quán)“應(yīng)收賬款”賬戶的借方增加額發(fā)生關(guān)系。即：
借：銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸：其他應(yīng)付款(其他應(yīng)收款)
如果出現(xiàn)以上對應(yīng)關(guān)系，則需通過發(fā)票、收據(jù)等原始單據(jù)進一步證明是否是價外費用，有無計稅。
（3）檢查成本、費用類賬戶的會計核算。注意成本、費用類賬戶登記的紅字，審核“管理費用”、“財務(wù)費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“經(jīng)營費用”等賬戶的借方面發(fā)生額紅字的沖銷記錄。
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