除委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅基本一致。消費稅的納稅環(huán)節(jié)有哪些呢？納稅地點是哪呢？
消費稅的納稅環(huán)節(jié)有哪些？
消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)只有少數(shù)幾個項目。特殊應稅消費品包括超豪華汽車、金銀首飾和香煙。超豪華汽車將需要在零售層面增加；金銀首飾只在出售時征稅；香煙需要按批發(fā)價格收費。
具體而言，進口應稅消費品需要在進口環(huán)節(jié)征收消費稅；卷煙除了在生產(chǎn)環(huán)節(jié)要征收消費稅外，還需要在批發(fā)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾只在零售層面被征收消費稅。除了消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收之外。
消費稅不同于增值稅，因為消費稅基本上只在生產(chǎn)階段征收一次。因此，消費稅只對在國外銷售的應稅消費品征收。這意味著制造商不是按生產(chǎn)量，而是按銷售量繳納消費稅。
此外，需要注意的是，消費稅中也存在銷售情況。例如，企業(yè)購買的非應稅消費稅產(chǎn)品與應稅消費稅產(chǎn)品一起銷往國外，則需要繳納消費稅。同時應稅消費品對于連續(xù)生產(chǎn)的非應稅消費品，在轉移環(huán)節(jié)也是要征收消費稅的。
消費稅的納稅地點是哪？
1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
2、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
3、納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
4、委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款。
5、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
6、納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時，應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。
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