??償還債務(wù)支付的現(xiàn)金??是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第九章的重點(diǎn)內(nèi)容，屬于??現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出??的核心項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金形式??償還債務(wù)本金??的金額，包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等本金償還。
核心定義償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=??償還短期借款本金+長(zhǎng)期借款本金+應(yīng)付債券本金??
??關(guān)鍵特征??：僅包含債務(wù)本金，不含利息（利息單獨(dú)計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”）。
??計(jì)算公式??：
（短期借款期初余額-期末余額）+（長(zhǎng)期借款期初余額-期末余額）+（應(yīng)付債券期初余額-期末余額）
??注意??：需剔除利息調(diào)整和應(yīng)付利息科目。
??舉例??：某企業(yè)2025年償還短期借款500萬元、長(zhǎng)期借款1,000萬元，應(yīng)付債券本金200萬元→??償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=500+1,000+200=1,700萬元??。
??與利息支付的區(qū)別??：
| ??對(duì)比維度?? | 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 | 償付利息支付的現(xiàn)金 |
|---|---|---|
| ??核算內(nèi)容?? | 債務(wù)本金 | 借款利息、債券利息 |
| ??會(huì)計(jì)科目?? | 短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券 | 應(yīng)付利息、財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
（一）短期借款本金償還
??核算范圍??：
期限≤1年的銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)本金；
需扣除續(xù)貸或展期導(dǎo)致的期末余額變動(dòng)。
??案例1??：某零售企業(yè)向銀行借入6個(gè)月流動(dòng)資金貸款800萬元，到期后全額償還→??計(jì)入本項(xiàng)目800萬元??。
??排除項(xiàng)??：
票據(jù)貼現(xiàn)利息（計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出）；
未到期續(xù)貸的短期借款（期末余額不變，不產(chǎn)生現(xiàn)金流出）。
?。ǘ╅L(zhǎng)期借款本金償還
??核算規(guī)則??：
期限＞1年的固定資產(chǎn)貸款、項(xiàng)目融資本金；
分期還款時(shí)，每期償還的本金部分均計(jì)入本項(xiàng)目。
??案例2??：某建筑企業(yè)獲批3年期項(xiàng)目貸款2億元，分3年等額還款，每年償還本金6,666.67萬元→??每年計(jì)入本項(xiàng)目6,666.67萬元??。
?。ㄈ?yīng)付債券本金償還
??特殊處理??：
債券到期按面值贖回本金；
提前贖回時(shí)，支付金額與債券賬面價(jià)值的差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
??案例3??：某能源企業(yè)發(fā)行5年期債券面值1億元，到期后以現(xiàn)金贖回→??計(jì)入本項(xiàng)目1億元??。
