??其他貨幣資金??是企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金類型，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款等，需通過“其他貨幣資金”科目核算；其賬務(wù)處理需根據(jù)資金用途進行增減記錄，并嚴格區(qū)分于銀行存款。??以下從初級會計實務(wù)角度展開詳細解析，幫助考生和從業(yè)者全面掌握核心知識點。

　　其他貨幣資金的定義與常見分錄類型
　　“其他貨幣資金”是指企業(yè)因特定用途而存放于銀行或其他金融機構(gòu)的專項存款，需單獨核算。該科目為資產(chǎn)類，借方登記增加、貸方登記減少，期末借方余額反映結(jié)存金額。常見類型包括：
　　??外埠存款??：企業(yè)為異地采購匯入當?shù)劂y行開立的臨時賬戶資金。例如，某公司需在深圳采購原材料，向深圳銀行匯入50萬元作為采購?？?，此時需借記“其他貨幣資金——外埠存款”，貸記“銀行存款”。
　　??信用證保證金存款??：用于國際貿(mào)易中開具信用證的保證金。如企業(yè)向銀行存入10萬美元作為進口設(shè)備的信用證擔保，賬務(wù)處理為借記“其他貨幣資金——信用證保證金”，貸記“銀行存款”。
　　??存出投資款??：已劃轉(zhuǎn)至證券公司但尚未投資的資金。例如，企業(yè)向證券賬戶轉(zhuǎn)入100萬元準備購買股票，需借記“其他貨幣資金——存出投資款”，貸記“銀行存款”。
　　??初級會計考試提示??：其他貨幣資金的分類及核算是《初級會計實務(wù)》高頻考點，考生需重點區(qū)分不同資金類型的用途及核算流程。
　　其他貨幣資金的賬務(wù)處理詳解
　　其他貨幣資金的賬務(wù)處理需遵循“?？顚Ｓ?rdquo;原則，具體操作如下：
　　??資金存入時??：
　　例：企業(yè)申請銀行匯票用于支付設(shè)備款，存入80萬元。
　　分錄：
　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款800,000
　　       貸：銀行存款800,000
　　需在“其他貨幣資金”下設(shè)明細科目。
　　??資金使用時??：
　　例：使用外埠存款支付采購材料款45萬元（含增值稅5.85萬元）。
　　分錄：
　　借：原材料384,615
　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65,385
　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款450,000
　　需按實際交易金額入賬。
　　??結(jié)余資金退回時??：
　　例：信用證保證金剩余3萬元退回企業(yè)賬戶。
　　分錄：
　　借：銀行存款30,000
　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金30,000