??　　銀行存款的核對是指企業(yè)通過定期比對“銀行存款日記賬”與銀行提供的“對賬單”，確保賬務(wù)記錄與銀行實(shí)際資金流動(dòng)一致，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”消除未達(dá)賬項(xiàng)的過程??。這是初級會(huì)計(jì)考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，也是企業(yè)保障資金安全、提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)要求。

　　??示例??：某零售企業(yè)月末發(fā)現(xiàn)賬面銀行存款余額為120萬元，而銀行對賬單顯示余額為118萬元。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)有一張5萬元的支票尚未兌付（銀行未入賬），同時(shí)銀行扣劃了3萬元手續(xù)費(fèi)（企業(yè)未記賬）。通過調(diào)節(jié)表處理后，雙方余額一致。
　　銀行存款核對的核心內(nèi)容與流程
　　1.??核對的三層維度??
　　??賬證核對??：檢查銀行存款日記賬與原始憑證（如銀行回單、收付款單據(jù)）的一致性，確認(rèn)交易日期、金額、對象是否準(zhǔn)確。
　　??賬賬核對??：將銀行存款日記賬與總賬余額對比，確保匯總記錄無差錯(cuò)。例如，某企業(yè)總賬顯示銀行存款200萬元，但日記賬合計(jì)為198萬元，需排查是否存在漏記或匯總錯(cuò)誤。
　　??賬實(shí)核對??：通過銀行對賬單逐筆比對交易，識(shí)別未達(dá)賬項(xiàng)（如未兌付支票、自動(dòng)扣費(fèi)）并調(diào)節(jié)差異。
　　2.??標(biāo)準(zhǔn)化核對流程??
　　??步驟一：獲取對賬單??
　　每月初從銀行獲取包含交易明細(xì)的對賬單，覆蓋存取款、轉(zhuǎn)賬、利息及手續(xù)費(fèi)等記錄。
　　??步驟二：逐筆比對交易??
　　按日期和金額匹配企業(yè)賬與銀行賬，標(biāo)記差異項(xiàng)（如企業(yè)已付供應(yīng)商貨款但銀行未處理）。
　　??步驟三：編制調(diào)節(jié)表??
　　通過加減未達(dá)賬項(xiàng)，使調(diào)節(jié)后的企業(yè)賬與銀行賬余額一致。例如：
　　未達(dá)賬項(xiàng)處理
　　??銀行已收、企業(yè)未收??：如存款利息自動(dòng)到賬，企業(yè)需補(bǔ)記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”。
　　??銀行已付、企業(yè)未付??：如銀行代扣電費(fèi)，企業(yè)需補(bǔ)記“管理費(fèi)用——水電費(fèi)”。
　　??企業(yè)已收、銀行未收??：如收到客戶支票未存入銀行，需等待銀行入賬。
　　??企業(yè)已付、銀行未付??：如開出支票未兌付，需保留憑證待銀行處理。
　　??大額交易監(jiān)管??：單筆超5萬元的支付需同步上傳至稅務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化反洗錢合規(guī)。
　　初級會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

　　1.??核心題型與易錯(cuò)點(diǎn)??
　　??判斷題??：
　　“銀行存款余額調(diào)節(jié)表可直接作為記賬依據(jù)。”（答案：錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)表僅用于核對，不可調(diào)整賬面）。
　　??多選題??：
　　下列屬于未達(dá)賬項(xiàng)的是（）。
　　A.企業(yè)已收客戶支票未存入銀行
　　B.銀行已扣手續(xù)費(fèi)企業(yè)未記賬
　　C.企業(yè)漏記一筆銷售收入
　　??答案??：A、B（C屬于記賬錯(cuò)誤，非未達(dá)賬項(xiàng)）。
　　2.??實(shí)務(wù)操作要求??
　　??動(dòng)態(tài)監(jiān)控工具??：使用財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)導(dǎo)入銀行對賬單，減少人工誤差（如用Excel標(biāo)記差異項(xiàng)）。
　　??內(nèi)控合規(guī)??：嚴(yán)禁由出納單獨(dú)完成核對，需會(huì)計(jì)與出納分工制衡。