??庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金，存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)并由出納人員經(jīng)管??。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》資產(chǎn)章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容，也是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)類(lèi)別。庫(kù)存現(xiàn)金的核算需遵循“實(shí)際成本原則”，其金額需與現(xiàn)金日記賬、總分類(lèi)賬完全一致，確保賬實(shí)相符。
??示例??：某文具店每日通過(guò)收銀臺(tái)收取現(xiàn)金銷(xiāo)售收入5,000元，存放于店內(nèi)保險(xiǎn)柜，由出納每日清點(diǎn)并登記現(xiàn)金日記賬。若當(dāng)日發(fā)生零星采購(gòu)支出800元，庫(kù)存現(xiàn)金余額調(diào)整為4,200元。庫(kù)存現(xiàn)金管理制度的核心要點(diǎn)
一、現(xiàn)金使用范圍的法定限制??
《現(xiàn)金管理暫行條例》廢止后，最大的影響就是對(duì)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，原《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍，只有在以下范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金:
(一)職工工資、津貼:
(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(四)各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(七)結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出:
(八)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
《現(xiàn)金管理暫行條例》廢止后，如后續(xù)不再分布類(lèi)似的管理規(guī)定，那么，上述范圍之外的項(xiàng)目也可以使用現(xiàn)金支付了。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》，自2025年1月20日起，對(duì)《現(xiàn)金管理暫行條例》予以廢止。
當(dāng)初制定《現(xiàn)金管理暫行條例》是國(guó)家為了鼓勵(lì)開(kāi)戶(hù)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和支付方式的革新，移動(dòng)支付方式目前已經(jīng)非常普及，現(xiàn)金管理的實(shí)際操作和需求已發(fā)生顯著變化，原有的暫行條例已無(wú)法完全適應(yīng)當(dāng)前的金融環(huán)境和監(jiān)管要求，因此予以廢止。
二、??現(xiàn)金限額的動(dòng)態(tài)管理??
??一般企業(yè)??：按3-5天日常零星開(kāi)支核定限額（如日均開(kāi)支2萬(wàn)元的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額為6萬(wàn)-10萬(wàn)元）；
??邊遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)??：可放寬至15天，但需向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)備。
三、收支規(guī)范的剛性要求??
??禁止坐支現(xiàn)金??：不得以當(dāng)日現(xiàn)金收入直接支付費(fèi)用（如某超市用當(dāng)日營(yíng)業(yè)款支付水電費(fèi)，需經(jīng)銀行審批）；
??現(xiàn)金繳存時(shí)限??：當(dāng)日收入應(yīng)送存銀行，特殊情況需在開(kāi)戶(hù)銀行規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。
庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算方法
1.??總分類(lèi)核算與科目設(shè)置??
??科目設(shè)置??：“庫(kù)存現(xiàn)金”科目（資產(chǎn)類(lèi)）記錄現(xiàn)金增減，借方登記收入（如銷(xiāo)售收款），貸方登記支出（如采購(gòu)付款），期末余額反映實(shí)存現(xiàn)金。
??備用金處理??：企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”核算，不得混入庫(kù)存現(xiàn)金科目（如行政部門(mén)申請(qǐng)3,000元備用金，需單獨(dú)記賬）。
??案例??：
??銷(xiāo)售收款??：某書(shū)店銷(xiāo)售圖書(shū)收到現(xiàn)金1,170元（含稅），分錄：
借：庫(kù)存現(xiàn)金1,170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170
??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)??：用現(xiàn)金支付辦公室維修費(fèi)500元，分錄：
借：管理費(fèi)用500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金500
2.??明細(xì)分類(lèi)核算與現(xiàn)金日記賬??
??登記規(guī)則??：出納根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，記錄收入、支出及結(jié)存金額；
??核對(duì)要求??：每日終了需盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，賬實(shí)差異超過(guò)1%需立即上報(bào)。
庫(kù)存現(xiàn)金清查與異常處理
1.??定期盤(pán)點(diǎn)與賬實(shí)核對(duì)??
??方法??：采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，由獨(dú)立于出納的人員（如會(huì)計(jì)主管）參與；
??工具??：編制《庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》，記錄實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)及差異原因。
2.??差異處理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則??
??現(xiàn)金短缺??：
責(zé)任人賠償：借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；
無(wú)法查明原因：借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
??現(xiàn)金溢余??：
應(yīng)支付給個(gè)人：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款”；
無(wú)法查明原因：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
??真題改編：
某企業(yè)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，查明為出納疏忽導(dǎo)致。審批前后的分錄為：
審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200
貸：庫(kù)存現(xiàn)金200
審批后：
借：其他應(yīng)收款——出納200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200
初級(jí)會(huì)計(jì)考試重點(diǎn)與易錯(cuò)點(diǎn)
1.??高頻考點(diǎn)??
??判斷題??：“企業(yè)各部門(mén)備用金可通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金科目核算”（答案：錯(cuò)誤）；
??計(jì)算題??：結(jié)合現(xiàn)金使用范圍判斷支出合法性（如1,200元辦公用品采購(gòu)是否允許現(xiàn)金支付）。
2.??易錯(cuò)陷阱??
??混淆概念??：誤將“銀行存款”或“其他貨幣資金”納入庫(kù)存現(xiàn)金范圍；
??坐支誤解??：認(rèn)為特殊情況下可自行坐支現(xiàn)金（需銀行審批）。
