債務法是一種處理會計與稅法時間性差異的所得稅核算方法，其核心邏輯是：當企業(yè)同一筆業(yè)務在會計和稅法中的確認時間不同時，按差異發(fā)生時的稅率計算影響金額，并根據未來稅率變動動態(tài)調整遞延稅款余額。通俗來說，債務法像一臺“智能稅差調節(jié)器”，既記錄當前稅差影響，又能根據未來稅率變化實時修正，確保稅款總額準確但時間分布更合理。

　　核心特點：
　　?動態(tài)稅率響應：稅率變動時需追溯調整遞延稅款余額，反映未來實際稅負；
　　?權責發(fā)生制匹配：所得稅費用與收入/費用在同一期間配比，避免稅款與利潤錯配；
　　?雙向平衡：通過“遞延所得稅資產/負債”科目實現稅差跨期對沖。
　　運作邏輯：三步動態(tài)平衡
　　以固定資產加速折舊為例：
　　?差異發(fā)生階段?（2025年）：
　　?會計處理：某企業(yè)購入設備120萬元，按直線法分5年折舊，每年計提24萬元。
　　?稅務處理：稅法允許加速折舊，前3年每年計提40萬元，后2年不計提。
　　?稅款計算：
　　當期會計利潤=1000萬元（假設其他業(yè)務無差異）
　　應稅利潤=1000萬+（會計折舊24萬-稅法折舊40萬）=?984萬
　　當期應交所得稅=984萬×25%=?246萬
　　遞延所得稅負債=（40萬-24萬）×25%=?4萬
　　會計分錄：
　　借：所得稅費用250萬（1000萬×25%）
　　       貸：應交稅費——應交所得稅246萬
　　               遞延所得稅負債4萬
　　?稅率變動階段?（2026年稅率升至30%）：
　　原遞延稅款負債4萬需調整：4萬÷25%×30%=?4.8萬
　　補提差額：
　　借：所得稅費用0.8萬
　　       貸：遞延所得稅負債0.8萬
　　?差異轉回階段?（2028年后兩年）：
　　會計繼續(xù)折舊24萬/年，稅法不再計提，應稅利潤需調增24萬。
　　遞延稅款負債每年沖減：24萬×30%=?7.2萬
　　會計分錄：
　　借：遞延所得稅負債7.2萬
　　       貸：應交稅費——應交所得稅7.2萬
　　關鍵點：債務法通過動態(tài)調整遞延稅款，確保稅率變化后稅款計算始終匹配真實稅負。
　　與遞延法的本質區(qū)別
　　債務法與遞延法是處理稅差的兩種方法，核心區(qū)別在于稅率變動的處理邏輯：

　　案例對比：
　　?債務法：2025年遞延稅款負債4萬，2026年稅率升至30%時調整為4.8萬，未來轉回時按新稅率抵稅。
　　?遞延法：2025年遞延稅款4萬鎖定25%稅率，2026年稅率升至30%后仍按25%轉回，導致少抵稅1.2萬。