其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容可以理解為“企業(yè)如何記錄那些與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的零散欠款”，它像一本“雜項欠款簿”，記錄各種非主營業(yè)務(wù)的資金往來，例如員工借支、押金、代墊費用等。
其他應(yīng)收款的定義1.什么是其他應(yīng)收款？
通俗說，就是企業(yè)除了賣貨、提供服務(wù)以外的其他“雜項債權(quán)”，屬于資產(chǎn)類科目。例如：
?案例：公司員工張三出差前預(yù)借5,000元差旅費，這筆錢屬于“其他應(yīng)收款”，相當(dāng)于公司暫時墊付的周轉(zhuǎn)資金。
2.與應(yīng)收賬款的區(qū)別：
?應(yīng)收賬款：因銷售商品或服務(wù)產(chǎn)生的欠款（如客戶賒賬買手機）。
?其他應(yīng)收款：與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的臨時墊付或應(yīng)收款項（如員工借款、押金、罰款等）。
二、其他應(yīng)收款的六大核算場景
1.員工借支與墊付款
?規(guī)則：員工預(yù)借差旅費、墊付醫(yī)藥費等，需明確還款責(zé)任。
?案例：
張三預(yù)借差旅費5,000元，返回后報銷4,200元，剩余800元退回現(xiàn)金。
?分錄：
預(yù)借時：
借：其他應(yīng)收款——張三5,000
貸：銀行存款5,000
報銷時：
借：管理費用——差旅費4,200
庫存現(xiàn)金800
貸：其他應(yīng)收款——張三5,000
關(guān)鍵點：超支需補付，結(jié)余需退回。
2.押金與保證金
?規(guī)則：支付或收取的押金需單獨核算，避免混淆。
?案例：
公司租用倉庫支付押金20,000元。
?分錄：
借：其他應(yīng)收款——押金（某房東）20,000
貸：銀行存款20,000
風(fēng)險提示：押金到期未退還需轉(zhuǎn)為損失。
3.應(yīng)收賠款與罰款
?規(guī)則：因事故、違約等產(chǎn)生的應(yīng)收賠償需及時確認。
?案例：
公司設(shè)備因火災(zāi)受損，保險公司確認賠償50,000元。
?分錄：
借：其他應(yīng)收款——保險公司50,000
貸：固定資產(chǎn)清理50,000
稅務(wù)提示：賠款收入可能涉及稅務(wù)處理。
4.備用金管理
?規(guī)則：定額撥付給部門用于零星開支，定期核銷補足。
?案例：
財務(wù)部撥付銷售部備用金10,000元，月末報銷8,000元并補足。
?分錄：
撥付時：
借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售部）10,000
貸：銀行存款10,000
報銷時：
借：銷售費用8,000
貸：銀行存款8,000//補足備用金至原定額
管理要點：備用金不得用于大額采購。
5.代墊款項
?規(guī)則：代墊費用需取得對方確認，避免稅務(wù)風(fēng)險。
?案例：
公司為合作方代墊展會費30,000元，約定1個月內(nèi)歸還。
?分錄：
代墊時：
借：其他應(yīng)收款——某合作方30,000
貸：銀行存款30,000
收回時：
借：銀行存款30,000
貸：其他應(yīng)收款——某合作方30,000
注意：代墊需簽訂協(xié)議，明確資金性質(zhì)。
6.特殊業(yè)務(wù)處理
?預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入：預(yù)付款長期未結(jié)算轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款。
?案例：預(yù)付供應(yīng)商定金50,000元，1年后仍未發(fā)貨且無法聯(lián)系。
?分錄：
借：其他應(yīng)收款——某供應(yīng)商50,000
貸：預(yù)付賬款50,000
借：信用減值損失50,000
貸：壞賬準(zhǔn)備50,000
風(fēng)險控制：超1年未結(jié)清需重點監(jiān)控。
三、特殊場景處理：壞賬與外幣
1.壞賬計提與核銷
?規(guī)則：按預(yù)期信用損失模型計提（非舊的比例法）。
?案例：
某客戶欠付代墊款10萬元，因破產(chǎn)確認無法收回。
?分錄：
計提時：
借：信用減值損失100,000
貸：壞賬準(zhǔn)備100,000
核銷時：
借：壞賬準(zhǔn)備100,000
貸：其他應(yīng)收款——某客戶100,000
政策依據(jù)：財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號》。
2.外幣其他應(yīng)收款
?規(guī)則：按交易日記賬，匯率波動差額進“財務(wù)費用”。
?案例：
應(yīng)收海外客戶1萬美元（匯率7.0），期末匯率漲至7.1。
?調(diào)整分錄：
借：其他應(yīng)收款1,000
貸：財務(wù)費用——匯兌損益1,000
四、管理要點：合規(guī)與風(fēng)險規(guī)避
?避免成為“垃圾桶”科目：
不得將投資款、股東借款等違規(guī)計入其他應(yīng)收款。
?定期清理與對賬：
每月核對賬齡，超3個月需催收，超1年需評估壞賬風(fēng)險。
?稅務(wù)合規(guī)：
股東長期借款未歸還可能被視為分紅（繳納20%個稅）。
