1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
3、未設置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。
4、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
一、減免稅款是什么？
減免稅款是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。根據(jù)企業(yè)會計“應交增值稅明細表”計算填列。
核算處理
對于直接減免的增值稅，借記"應交稅費--應交增值稅（減免稅款）"科目，貸記"補貼收入"科目。
二、增值稅減免稅款的會計分錄
《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。
1.價稅分離記賬法
會計處理：銷售免稅項目時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;直接減免時，按照銷項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
2.價稅合計記賬法
會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。
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