最近有很多考生咨詢高頓君初級會計考試備考相關(guān)的內(nèi)容，其中一個比較高頻的問題是：關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的投資收益的計算。從幾道練習題我們也可以看出，寫出分錄，很容易就計算出來了。
那么趁熱打鐵，現(xiàn)在就來學習一下交易性金融資產(chǎn)的完整分錄怎么寫~
一、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬價值。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值，包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（交易費用可抵扣的增值稅）
貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）
【高頓君說】
取得交易性金融資產(chǎn)的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不單獨確認為應收項目，而應構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值。
二、后續(xù)計量
交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，在資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入當期損益
1、公允價值大于賬面價值
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、公允價值小于賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
三、宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目。
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時：
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利/應收利息
【高頓君說】
企業(yè)只有在同時滿足三個條件時，才能確認交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計入當期損益：
?。?）企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立；
?。?）與股利相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
?。?）股利的金額能夠可靠的計量
四、出售交易性金融資產(chǎn)
出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動（或借方）
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)
同時：
借（或貸）：公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)
貸（或借）：投資收益
五、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應交增值稅
1、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時
借：投資收益等
貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
2、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時
借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益等
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