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為什么此題差異率算出的差異是80和125呢?

老師!為什么此題差異是80和125呢?解析不懂

W同學(xué)
2019-04-09 08:11:21
閱讀量 448
  • 徐老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于為什么此題差異率算出的差異是80和125呢?我的回答如下:

    尊敬的學(xué)員,你好!

    解析如下:

    (1)2016年初,甲公司開始對(duì)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷,原價(jià)800萬(wàn),會(huì)計(jì)采用5年直線,稅務(wù)采用8年直線攤銷,2017年末可回收價(jià)60萬(wàn)。

    【思路解析】2016年末 2017年末 2018年末

    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)      640      60       40

    計(jì)稅基礎(chǔ)      700     600     500  

    可抵扣差異     60 →  540 → 460                                

                     +480     -80

                   (新增)  (轉(zhuǎn)回)            

    18年末轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80(-80)

    (2)甲公司自2018年初研發(fā)某專利,研究費(fèi)100,開發(fā)費(fèi)600(500萬(wàn)元符合資本化條件)7月1日研發(fā)成功,注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元,會(huì)計(jì)與稅法均采用5年期直線法攤銷、無(wú)殘值。稅法認(rèn)為,研發(fā)費(fèi)用追加50%。

    【思路解析】

    ①費(fèi)用化100+100=200,稅法加扣50%,形成差異100②資本化期會(huì)計(jì)基礎(chǔ)500+30=530 攤銷半年 53;稅法基礎(chǔ) 500*(1+50%)+30=780 攤銷半年 78; 形成差異25,2018年底形成永久性差異100+25=125(-125)



    以上是關(guān)于率,差異率相關(guān)問題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-04-09 10:02:20
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師!第一題有點(diǎn)亂!沒看懂!分錄怎么寫?
    2019-04-09 15:35:23
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這個(gè)題目是有一定難度的。

    2016年末商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)=800-800/5=640萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/8=700萬(wàn)元 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

    2017年末商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)=60萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=700-800/8=600萬(wàn)元 可抵扣暫時(shí)性差異余額540萬(wàn)元, 所以應(yīng)增加可抵扣暫時(shí)性差異540-60=480萬(wàn)元

    2018年末商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)=60-60/3=40萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=600-800/8=500萬(wàn)元 可抵扣暫時(shí)性差異余額=500-40=460萬(wàn)元,對(duì)比上年末的540萬(wàn)元來說,應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80(540-460)萬(wàn)元。

    可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回,即

    借:所得稅費(fèi)用20(80*25%)

     貸:遞延所得稅資產(chǎn)20

    2019-04-09 16:10:11
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師!2017年為什么會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是60呢?
    2019-04-09 16:59:07
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    題干中說明了2017年末可收回價(jià)是60萬(wàn)元,賬面價(jià)值大于可收回價(jià),所以需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,把賬面價(jià)值調(diào)為60萬(wàn)元。注意審題哦~

    image.png

    2019-04-09 17:14:54
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師!那2017年計(jì)稅基礎(chǔ)大于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異嗎?
    2019-04-09 17:23:57
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    是的 計(jì)稅基礎(chǔ)大于會(huì)計(jì)賬面價(jià)值產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2017年末商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)=60萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=700-800/8=600萬(wàn)元 可抵扣暫時(shí)性差異余額540萬(wàn)元

    2019-04-09 17:24:59
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師!既然是應(yīng)納稅差異為什么是可抵扣差異余額是540?
    2019-04-09 17:28:38
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    是可抵扣暫時(shí)性差異啊 會(huì)計(jì)賬面價(jià)值60<計(jì)稅基礎(chǔ)600

    2019-04-09 17:40:21
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師!無(wú)形資產(chǎn)攤銷和加計(jì)扣除屬于永久性差異嗎?郁剛老師永久性差異分類里沒講到?????
    2019-04-10 05:58:08
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這種屬于暫時(shí)性差異,但是是不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅的影響的。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。


    2019-04-10 09:43:13
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