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編制存貨跌價準備會計分錄期初的不承認在結轉成本時還要結轉跌價準備？

為什么起初計提的5萬元存貨跌價準集團層面不承認，轉回了在結轉成本的時候還要結轉跌價準備2萬元

犀同學
2020-02-23 09:53:00
閱讀量 728
  • 劉老師 高頓財經研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對一解答服務，關于編制存貨跌價準備會計分錄期初的不承認在結轉成本時還要結轉跌價準備？我的回答如下：

    勤奮的同學你好~這個題主要考察內部交易損益的抵銷~你可以參照老師以下的思路來理解一下哦~

    需要注意的就是區(qū)分合并報表和個別報表承認的成本不一樣，所以計提的減值會有所差異~


    ①成本部分：（合并報表認可的成本是80，個別報表認為是100，所以要沖回）
    借：期初未分配利潤20（上一年未實現的加價100-20）　　
    貸：營業(yè)成本　20　
    借：營業(yè)成本　12（本年未出售部分60%未實現內部交易損益）　　
    貸：存貨12　　　[（100－80）×60%]　

    ②跌價部分：
    （1）期初：
    個別報表上期初已經計提跌價準備=5（期初個別報表成本是100，倒推出可變現凈值=95）
    但是合并報表認可的成本是80，可變現凈值95，沒有發(fā)生減值，所以就會在合并報表上把存貨跌價準備轉回：
    借：存貨——存貨跌價準備　5?。ㄆ诔酰?br/>貸：期初未分配利潤　5　
    （2）轉回：
    已出售的40%對應的個別財務報表的賬務處理（要結轉庫存商品和跌價準備，其中跌價準備期初已計提了5，賣出40%，沖減的跌價準備=5*40%=2）：
    借：主營業(yè)務成本　　38
    　　　　　　　存貨跌價準備　　2
    貸：庫存商品　　40（100*40%）
    但是注意這里，合并報表認為是內部瞎折騰，所以要對比合并報表的成本80和可變現凈值95（本來100，計提跌價5，可以推出可變現凈值=95），合并報表不認為發(fā)生了減值，所以要求你針對上一筆分錄的跌價準備進行轉回
    借：營業(yè)成本　2　　
    貸：存貨——存貨跌價準備　2　
    （3）本期計提
    子公司個別財務報期末存貨成本＝100×60%＝60（萬元），可變現凈值＝40（萬元），本期個別財務報表計提跌價準備＝20－（5－2）＝17（萬元）；
    合并報表層面期末存貨成本＝80×60%＝48（萬元），合并角度應計提跌價準備＝48－40＝8（萬元）；所以合并報表角度應沖減本期計提準備＝17－8＝9（萬元）?！咒N“存貨”項目金額＝12＋2－5－9＝0，選項C不正確；
    借：存貨——存貨跌價準備　9?。ū酒冢?br/>貸：資產減值損失　9　
    整個分錄下來，可以得出存貨項目，借方=9+5，貸方=12+2，余額=0~
    然后D選項是可以直接排除的，合并報表要按照報表項目來列式，抵消分錄也按報表項目，但是存貨跌價準備屬于會計科目~
    希望老師的解答能幫助你理解！
    務必注意防護，少出門、多學習哦～
    我們共克時艱，加油?。?！
    祝同學和家人們都能健健康康！


    以上是關于分錄,存貨跌價準備會計分錄相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-02-23 11:33:00
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