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• 。同學(xué)
  企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅所得額分別是多少？
  • 賈老師
    企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
    企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算
    企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
    企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：
    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。
    所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
    企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
    企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額。
    
    應(yīng)納稅所得額的計算公式
    稅法實(shí)施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，列舉了計算應(yīng)納稅所得額的具體計算公式。
    
    （一）制造業(yè)
    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于制造業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：
    應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
    產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用）
    產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
    產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存
    本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存
    本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費(fèi)用
    
    （二）商業(yè)
    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于商業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：
    應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
    銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金 -（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用）
    銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
    銷貨成本=期初商品盤存+[本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤存
• 吃同學(xué)
  企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額
  • 劉老師
    1、借款利息支出超過銀行同類同期貸款的利息不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300-150=150萬元
    2、用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)的部分，準(zhǔn)予加計扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300 ×50%=150萬元
    3、購置并使用用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的專用設(shè)備，其投資額的10%準(zhǔn)予抵減當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，因此準(zhǔn)予抵減額為1000×10%=100萬元
    4、受贈設(shè)備應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期收入=80萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元
    5、廣告宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300萬元，企業(yè)實(shí)際列支200萬元未超過限額，無需調(diào)整
    6、應(yīng)納稅所得額=500+150-150+80=580萬元
    7、應(yīng)納所得稅額=580×25%-100=45萬元