其他回答

• 陳同學
  有獎勵積分的??比如16年預計有9500被兌換，確認合同負債8676，那17年又預計說會有9700的積分被兌換，那之前確認的合同負債是不是應該多確認呢
  • 田老師
    同學。按9700的比例攤，之前的是多確認了，但是不再調整了
  • 陳同學
    不是很明白
  • 田老師
    這處理是對的。你現(xiàn)在是哪一問有疑慮 之前是按9500分攤 的當期的收入，后面重新評估其履約情況，有變化 按9700確認。
  • 陳同學
    我的意思是對于當時按9500的收入是不是要轉回 然后按9700確認合同負債
  • 田老師
    但是題目還是按9500當時確認的合同負債 然后按9700的比例去分配
  • 陳同學
    不轉回。直接按9700分攤 后面的就行了。 當時預計的是9500會兌換，按9500分攤 。后面預計是9700按9700分攤 減之前確認的收入就行了
  • 田老師
    嗯嗯，謝謝老師 我記得有什么情況是轉回的 想不起來
  • 陳同學
    那是之前的處理了。現(xiàn)在新準則 下不轉回了。
• 董同學
  合同資產與合同負債怎么核算？還有未確認融資費用怎么核算？
  • S老師
    根據(jù)《企業(yè)會計準則》21號，對融資費用處理的相關規(guī)定： 1. 分攤未確認的融資費用應采用實際利率法； 2. 以銀行同期借款利率為折現(xiàn)率確認資產現(xiàn)值，作為入賬價值的，應當將銀行同期借款利率作為未確認融資費用的分攤率。 【例題1】假定A公司2007年1月1日購入固定資產已到貨，購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付1000萬元，2008年12月31日支付600萬元，2009年12月31日支付400萬元。假定A公司按照3年期銀行借款年利率6%為折現(xiàn)率?！敬鸢浮?1)總價款的現(xiàn)值=1000/（1+6%）+600/（1+6%）2+400/（1+6%）3＝1813.24（萬元）　　借：固定資產 1813.24　　　　未確認融資費用 186.76　　　　貸：長期應付款 2000　　(2)2007年末支付價款時攤銷上述未確認融資費用：　　借：長期應付款 1000　　　　貸：銀行存款 1000　　借：財務費用　　108.79（1813.24×6％）　　　　貸：未確認融資費用　　108.79
• 朱同學
  合同資產與合同負債怎么核算？還有未確認融資費用怎么核算？
  • 謝老師
    一、合同權利的會計核算 　　對于一項收入準則規(guī)范的合同，如果企業(yè)已將商品轉讓給客戶（即企業(yè)已履行履約義務），在客戶尚未付款的情況下，企業(yè)應當將該有權收取對價的權利列報為一項資產。 　　如果企業(yè)擁有無條件向客戶收取對價的權利，應當將該項資產作為應收款項單獨列示；如果該權利取決于時間流逝之外的其他因素，企業(yè)應當將該收款權利作為合同資產單獨列示。 　　二、合同義務的會計核算 　　如果企業(yè)尚未將商品轉讓給客戶，但客戶已支付了對價或者企業(yè)已經擁有一項無條件的收取對價金額的權利，則企業(yè)應當在客戶付款或付款到期時將向客戶轉讓商品的合同義務列報為一項合同負債。 　　三、應用舉例 　　案例1：2018年5月1日，甲公司與乙公司訂立了一項銷售合同，合同約定甲公司于2018年9月30日向乙公司銷售商品一批。同時約定，乙公司在2018年5月31日前預先向甲公司支付合同總價的100%，即500萬元。在乙公司預付貨款以前，該項合同可以撤銷。乙公司并未按照合同約定的時限支付合同價款，而是在2018年6月30日予以支付。甲公司于2018年9月30日向乙公司轉讓了相應的商品。 　　甲公司會計處理過程如下： 　?、賹τ谖磥沓鍪垡豁椃墙鹑陧椖康拇_定承諾，且該合同并非可以現(xiàn)金或其他金融工具進行凈額結算，該項合同屬于一項“待執(zhí)行合同”。在合同簽訂日，甲公司無需進行會計處理。 　?、诟鶕?jù)合同約定，在乙公司預付500萬元貨款以前，該項合同可以撤銷，因此，甲公司不具有無條件收取現(xiàn)金的合同權利，在2018年5月31日無需進行會計處理。 　?、?018年6月30日，甲公司收到預付貨款500萬元，同時應確認合同負債500萬元，以反映甲公司向乙公司轉讓商品的合同義務。 　?、?018年9月30日，甲公司履行了轉讓商品的合同義務，甲公司應當沖銷合同負債，同時確認收入500萬元。 　　案例2：基本情況同案例1，唯一不同的是該合同不可撤銷。甲公司會計處理過程如下： 　?、僭诤贤炗喨?，甲公司同樣無需進行會計處理。 　　②根據(jù)合同約定，2018年5月31日，甲公司擁有一項無條件收取現(xiàn)金的合同權利，該項權利對應一項向乙公司轉讓商品的合同義務。因此，甲公司應當同時確認一項應收款項和合同負債，金額為500萬元。 　?、?018年6月30日，甲公司收到預付貨款500萬元，同時沖銷應收款項500萬元。 　?、?018年9月30日，甲公司履行了轉讓商品的合同義務，甲公司應當沖銷合同負債，同時確認收入500萬元。 　　案例3：2018年5月1日，甲公司與乙公司訂立了一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售商品A和商品B。商品A的交付時點為2018年6月30日，商品B的交付時點為2018年8月31日。合同約定，商品A交付時乙公司暫不付款，而待商品B交付完成時才一次性全額支付貨款1000萬元。2018年6月30日，甲公司向乙公司交付了商品A，2018年8月31日交付了商品B。乙公司于2018年9月10日全額支付了貨款。假定商品A、商品B的市場公允價格均為500萬元。 　　甲公司會計處理過程如下： 　?、僭诤贤炗喨眨坠緹o需進行會計處理。 　?、?018年6月30日，甲公司履行了向乙公司轉讓商品A的履約義務，根據(jù)合同擁有一項因轉讓商品而有權收取對價500萬元的合同權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素。甲公司應當確認收入500萬元，同時應確認合同資產500萬元。 　?、?018年8月31日，甲公司履行了向乙公司轉讓商品B的履約義務，根據(jù)合同擁有一項無條件收取現(xiàn)金對價500萬元的合同權利，同時因轉讓商品A而具有的有條件的收取對價的合同權利也轉變?yōu)橐豁棢o條件收取現(xiàn)金對價的合同權利。甲公司應當確認收入500萬元，并且應當沖銷合同資產500萬元，同時確認應收款項1000萬元。 　?、?018年9月10日，甲公司收到貨款1000萬元，同時沖銷應收款項1000萬元。 　　四、總結 　　應收款項屬于《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的核算范圍，與合同資產的區(qū)別在于獲得對價的無條件，一般來說，僅當對價支付前所需的時間流逝到期時，獲得對價的權利才是無條件的。 　　合同資產不屬于金融資產范疇，但合同資產減值的計量和列報應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》和《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》的規(guī)定進行會計處理。 　　企業(yè)在實務中應對應收款項和合同資產的使用予以正確區(qū)分，從而準確的進行會計核算。 答：未確認融資費用是長期應付款的備抵科目。 “未確認融資費用”賬戶的借方表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用” “未確認融資費用”賬戶的貸方表示減少，就是當期攤銷（減少）的“未確認融資費用” 計算其攤銷時，用（長期應付款余額－未確認融資費用余額）×實際利率。 攤余成本，其實就是現(xiàn)值，也就是不包含利息的價值，長期應付款可以看成是包含利息的價值，而未確認融資費用可以看成是應付利息，所以兩者相減，就是攤余成本。又由于每期都要歸還一部分長期應付款和利息，所以這個價值是一直變的， 所以攤余成本＝長期應付款余額-未確認融資費用余額。 至于其賬務處理，則是這樣的： 借：長期應付款——應付融資租賃款 貸：銀行存款 借：財務費用 貸：未確認融資費用