其他回答

• 。同學
  企業(yè)境外盈利可否彌補境內以前年度虧損
  • 張老師
    所謂彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負（或以前各年的凈利潤總和為負），本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、公益金或者分紅。
    　　一、虧損的界定如果當年按會計準則計算的本年利潤為負數(shù)，即為會計上講的“虧損” 　新《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
    　　二、虧損彌補的新舊稅法處理新稅法
    　　《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
    　　第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
    　　新法對投資收益的免稅規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
    　　第八十三條規(guī)定，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
    　　舊稅法：第十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。
    　　國稅總局下發(fā)的（國稅發(fā)[2006]56號）文件則規(guī)定，新申報表在納稅調整時先不將投資收益還原，待納稅調整彌補虧損后，再加上應補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷（1－被投資企業(yè)適用稅率）×被投資企業(yè)適用稅率]，計算應納所得稅額。
• B同學
  19. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（ ）。 A、境外所得只能彌補境內當年度虧損 B、企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補 C、境內總機構發(fā)生的虧損，不可用境外分支機構的所得彌補 D、境外所得可以彌補以前年度境內虧損
  • 蔡老師
    您好，這個題目的答案是D 被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補，A選項是錯的；企業(yè)境內、境外之間的盈虧不得相互彌補，B、C選項是錯的。
• 牛同學
  境外股息收入可否彌補境內以前年度虧損？
  • 張老師
    所謂彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負（或以前各年的凈利潤總和為負），本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、公益金或者分紅。
    　　一、虧損的界定如果當年按會計準則計算的本年利潤為負數(shù)，即為會計上講的“虧損” 　新《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
    　　二、虧損彌補的新舊稅法處理新稅法
    　　《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
    　　第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
    　　新法對投資收益的免稅規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
    　　第八十三條規(guī)定，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
    　　舊稅法：第十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。
    　　國稅總局下發(fā)的（國稅發(fā)[2006]56號）文件則規(guī)定，新申報表在納稅調整時先不將投資收益還原，待納稅調整彌補虧損后，再加上應補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷（1－被投資企業(yè)適用稅率）×被投資企業(yè)適用稅率]，計算應納所得稅額。