其他回答

• 吉同學
  內(nèi)部控制結構可以分為控制環(huán)境會計系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計是控制程序的
  • 王老師
    內(nèi)部控制不是在真空中存在的；它涉及人員及其態(tài)度以及政策與程序；它是對組織自身的一種控制環(huán)境。內(nèi)部控制師主觀的，因為它依賴于管理層認為控制有多重要，是否選擇有效的戰(zhàn)略，如何監(jiān)督和實施控制。內(nèi)部控制的每一個有意思的檢查都必須考慮環(huán)境。
    內(nèi)部控制是一個三級分類的控制層級制度，頂端時環(huán)境控制，即“治理”另外兩個層級控制措施的運行與效果，在環(huán)境控制之下是系統(tǒng)控制，最底層是交易處理控制。
    查考《國際注冊內(nèi)部控制師通用知識與技能指南》國際內(nèi)部控制與公司治理系列叢書。
• 阿同學
  反舞弊機制為啥不屬于控制環(huán)境
  • S老師
    一、反舞弊機制的建立
    要防止舞弊的發(fā)生，就要從內(nèi)部控制入手，在內(nèi)部控制環(huán)境下建立反舞弊機制。美國著名的特雷德維委員會(treadway committee1987)提出了反舞弊的四層次機制理論該理論建議任何組織實體可通過建立下列四道防線來防止企業(yè)舞弊高層的管理理念業(yè)務經(jīng)營過程的內(nèi)部控制內(nèi)部審計外部獨立審計。這些控制機制相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的企業(yè)反舞弊防線，能有效地檢查和威懾企業(yè)的舞弊行為。
    （一）高層的管理理念
    該防線是防止企業(yè)舞弊性財務報告舉足輕重的一環(huán)。為確定和宣傳正確的管理思想，上層管理人員必須辨別和判斷能夠導致企業(yè)舞弊的各種因素，并設立內(nèi)部控制制度，以合理保證防止和及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊。
    （二）業(yè)務經(jīng)營過程的內(nèi)部控制
    通常說來 保護某一實體的資產(chǎn)或法定權利免受損失和虛報的任何方面都可以稱之為一項內(nèi)部控制。1992年特雷德維委員會下設的發(fā)起組織委員會提交的報告中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個組織實體的董事會、經(jīng)理人員以及其他人士參與的、旨在為實現(xiàn)各種目標而提供相關保證的過程。這些目標包括：經(jīng)營活動的效率和效益；財務報告的可靠性；合法性(遵循相關法律規(guī)章)。
    （三）內(nèi)部審計
    有效、客觀的內(nèi)部審計對公司內(nèi)部防止和檢查企業(yè)舞弊性財務報告起著主要的作用。公司內(nèi)部審計人員的資格、組織、地位、報告渠道及其與董事會下屬審計委員會的關系等，均應充分保證內(nèi)部審計的有效性和客觀性。
    （四）外部獨立審計
    外部獨立審計在企業(yè)反舞弊防線中同樣有著不可忽視的作用。綜合四道防線而言，前三道防線均直接或間接地受管理當局的監(jiān)督與控制，屬于組織內(nèi)部防線；而注冊會計師這一防線則獨立于受審對象，乃為組織外部的防線。從企業(yè)反舞弊角度而言，公司管理當局希望注冊會計師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計人員及管理當局自身未能發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊行為及相關內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)；而社會公眾則希望注冊會計師確保對外公布的財務報告無舞弊行為(注冊會計師在此強詞的是重大企業(yè)舞弊)，尤其是保證管理當局沒有作出蒙蔽社會公眾的報告陳述。
• 冰同學
  關于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是（?。?。 A、對誠信和道德價值觀念的溝通和落實是控制環(huán)境的內(nèi)容之一 B、考慮控制環(huán)境，應當考慮被審計單位對控制的監(jiān)督 C、人力資源政策與實務是控制環(huán)境的內(nèi)容之一 D、財務報表層次的重大錯報風險通常源于薄弱的控制環(huán)境
  • 周老師
    B 【答案解析】 控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督同屬控制要素，二者屬于并列關系，而非包含與被包含的關系。 【該題針對“了解控制環(huán)境”知識點進行考核】