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• 布同學(xué)
  已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后收回后，要沖銷之前確認(rèn)的信用減值損失嗎？
  • 姜老師
    您好 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后收回后，要看壞賬準(zhǔn)備的余額決定是否沖銷信用減值損失
• S同學(xué)
  設(shè)定回購(gòu)條款的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入嗎
  • 孫老師

    　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題。
    　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
    　　
     　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕698號(hào))第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。
    　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。
    　　股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
    　　第四條規(guī)定，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。
    　
     　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(五)項(xiàng)以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為10%。

• 走同學(xué)
  設(shè)定回購(gòu)條款的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入嗎？
  • 許老師
    問題描述： a公司是中外合資企業(yè)且外資比例為25%，現(xiàn)因外方發(fā)展需要將其持有股權(quán)在國(guó)外與另一外國(guó)投資公司（不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)有溢價(jià)但在轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同中設(shè)置一些限制條款（如到一定時(shí)間該公司未達(dá)到其目的，轉(zhuǎn)讓方需進(jìn)行回購(gòu)）?！　≌?qǐng)問該業(yè)務(wù)涉及的非居民企業(yè)所得稅應(yīng)如何繳納（如未實(shí)行轉(zhuǎn)讓時(shí)受讓方目的需回購(gòu)是否可申請(qǐng)退稅）？ 問題答復(fù)：答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題。
    　　
    　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
    　　
    　　根據(jù)上述規(guī)定，a公司將中外合資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，就應(yīng)確認(rèn)收入。雖在合同是設(shè)置限制條款，達(dá)到一定條件，a公司應(yīng)進(jìn)行回購(gòu)，但該條款不影響a公司股權(quán)收入確認(rèn)條件。如果達(dá)到一定條件，a公司回購(gòu)股權(quán)時(shí)，在回購(gòu)股權(quán)變更手續(xù)完成時(shí)，應(yīng)視同另一方向a公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，另一方應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入。
    　　
    　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。
    　　
    　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。
    　　
    　　股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
    　　
    　　第四條規(guī)定，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。
    　　
    　　因此，a公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。a公司回購(gòu)股權(quán)時(shí)，另一方也應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，進(jìn)而計(jì)繳企業(yè)所得稅。
    　　
    　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）項(xiàng)以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為10%。