其他回答

• 龐同學
  主觀7-17-9 老師這里的第九問怎樣計算當期不可抵扣的進項稅額。
  • 蔡老師
    您好，是將不可區(qū)分的進項稅，按應稅收入與簡易計稅和免稅收入進行分配，計算不可抵扣進項稅，
• 徐同學
  不得抵扣的進項稅額的公式如何計算？
  • 申老師
    不得抵扣的進項稅額即將進項稅額計入總費用而不用列出明細，小規(guī)模納稅人的進項稅額都屬于不可抵扣，其會計分錄應為 借：原材料（原材料價值+原材料進項稅率） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)。
    小規(guī)模納稅人認定標準為，生產型的年應稅銷售額小于等于50萬，非生產型的年應稅額小于等于80萬。年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準（會計核算健全）及新開業(yè)的納稅人，可以向稅務機關申請一般納稅人資格認定。
• 文同學
  怎樣準確計算不得抵扣的進項稅額
  • 胡老師

    　　主管稅務機關應根據(jù)企業(yè)實際情況決定是否對納稅人年度不得抵扣的進項稅額進行清算。原則上，按年度數(shù)據(jù)計算不得抵扣的進項稅額小于按月計算的，需將差額調整到進項稅額中，清算月份將少納增值稅如果年度計算數(shù)據(jù)大于按月計算的，差額應補繳增值稅。
    　　a公司系增值稅一般納稅人，主要從事采砂出售，同時購進散裝水泥部分包裝外銷、部分用于生產摻兌煤矸石比例不低于30%的水泥磚。采砂出售選擇簡易計算方法繳納增值稅，生產的水泥磚符合政策規(guī)定免征增值稅。2014年1月不含稅銷售收入58萬元，其中：水泥銷售收入21萬元、砂銷售收入12萬元、水泥磚銷售收入25萬元全年銷售收入641萬元，其中：水泥收入219萬元、砂收入180萬元、水泥磚收入242萬元。
    　　a公司支付的電費、水費無法劃分準確用途，1月份無法劃分不得抵扣的進項稅額為1萬元，全年20萬元。1月份計算不得抵扣的進項稅額=1×25÷(21+12+25)=0.43(萬元)，按月計算全年合計9萬元。
    　　a公司的計算是否正確答案是否定的。主要原因在于a公司沒有將簡易計稅方法計稅的自采砂收入作為計算不得抵扣進項稅額的基數(shù)。計算采用的是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定的公式，即&ldquo不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額&rdquo，不得抵扣的進項稅額的計算僅包括了免征增值稅的水泥磚銷售額。
      　簡易辦法征稅最早出現(xiàn)在《財政部、國家稅務總局關于調整農業(yè)產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅﹝1994﹞4號)規(guī)定的一般納稅人生產下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
    　　2008年修訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則時，沒有對適用一般計稅方法的納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目無法劃分不得抵扣的進項稅額的處理作出規(guī)定，簡易計稅方法計稅項目是在《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝2011﹞111號)中首次提出?！敦斦俊叶悇湛偩株P于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第二十四條規(guī)定用于簡易計稅方法計稅項目購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣第二十六條規(guī)定適用一般計稅方法的納稅人兼營簡易計稅方法計稅等項目，而無法劃分不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)。即一般納稅人所購貨物專用于簡易計稅方法計稅項目，則進項稅額直接轉出計入相關成本如果屬于混用則應先計算不得抵扣的進項稅額，再計入相關成本。
    　　a公司應將采用簡易計稅方法計稅的砂銷售收入作為計算不得抵扣進項稅額的基數(shù)，2014年1月不得抵扣的進項稅額=1×(12+25)÷(21+12+25)=0.64(萬元)。
    　　從計算公式可以看出，不得抵扣進項稅額取決于納稅人當期無法劃分的進項稅額大小和當期不得抵扣進項稅額項目的銷售額占總銷售額的比重，為防范納稅人可以通過調節(jié)進項發(fā)票認證抵扣時間及銷售額比重少計應轉出的進項稅額，《實施辦法》第二十六條第二款規(guī)定，主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。本例中a公司根據(jù)年度數(shù)據(jù)計算的2014年應當轉出的進項稅額=20×(180+242)÷641=13.17(萬元)，與按月計算全年合計數(shù)9萬元相比，應再轉出進項稅額4.17萬元。 

    
    [責任編輯：白雪]