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• 程同學
  繳納土地契稅時，土地出讓金分期付款產(chǎn)生的利息、滯納金或（違約金）計入契稅計稅依據(jù)嗎？
  • C老師
    “出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益?！?br />（一）土地受讓人因分期支付土地出讓金而支付給出讓人的利息，屬于取得土地使用權(quán)約定的支付價款的一部分，需要繳納契稅，應(yīng)計入契稅計稅依據(jù)，一次性征收契稅。
    （二）土地受讓人因遲延支付土地出讓金而向出讓人繳納的滯納金（或違約金），視延遲支付等情況是否出現(xiàn)而產(chǎn)生，具有不確定性，與土地出讓金的價格沒有必然關(guān)系，不屬于土地出讓的成交價格，不計入契稅計稅依據(jù)征收契稅。
    【政策依據(jù)】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令 第224號）
• 咻同學
  繳納土地契稅時，土地出讓金分期付款產(chǎn)生的利息、滯納金或（違約金）計入契稅計稅依據(jù)嗎？
  • 田老師

    “出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益?！?br>（一）土地受讓人因分期支付土地出讓金而支付給出讓人的利息，屬于取得土地使用權(quán)約定的支付價款的一部分，需要繳納契稅，應(yīng)計入契稅計稅依據(jù)，一次性征收契稅。
    （二）土地受讓人因遲延支付土地出讓金而向出讓人繳納的滯納金（或違約金），視延遲支付等情況是否出現(xiàn)而產(chǎn)生，具有不確定性，與土地出讓金的價格沒有必然關(guān)系，不屬于土地出讓的成交價格，不計入契稅計稅依據(jù)征收契稅。
    【政策依據(jù)】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令 第224號）

    
    

• 恩同學
  土地性質(zhì)的情況下，需要補繳土地出讓金嗎
  • 吳老師
    1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變國有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復》國稅函〔2008〕662號文件規(guī)定：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。
    2、計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。
    一、定義：
    契稅，是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
    二、納稅義務(wù)人：
    契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。
    1、境內(nèi)是指中華人民共和國實際稅收行政管轄范圍內(nèi)。土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。
    2、單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織。
    3、個人是指個體經(jīng)營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員。
    三、征收管理：
    1、納稅義務(wù)發(fā)生時間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
    2、納稅期限：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
    3、納稅地點：契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。