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• 雅同學(xué)
  解釋一下審計中的控制測試
  • 袁老師
    控制測試指的是測試控制運行的有效性?？刂七\行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。具體來說，
    
    　　1.控制在所審計的不同時點是如何運行的；
    
    　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行；
    
    　　3.控制由誰執(zhí)行；
    
    　　4.控制以何種方式運行（人工控制或自動化控制）。
    
    　　控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制之后，只有對那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時，才能減少實質(zhì)性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。
• 新同學(xué)
  監(jiān)盤程序如何應(yīng)用于控制測試？
  • 隋老師
    內(nèi)部控制較好的情況下，監(jiān)盤程序可以以控制測試為主；如果內(nèi)部控制不好，更多的要依賴實質(zhì)性程序。監(jiān)盤程序主要是區(qū)分是以控制測試為主還是實質(zhì)性程序為主。
    在控制測試中主要是詢問和觀察存貨盤點程序，注重相關(guān)內(nèi)部控制的測試。
    在實質(zhì)性程序中側(cè)重于直接找到金額上的存貨的錯報。
    另外存貨監(jiān)盤程序并不是單純的指某一類審計程序，而是一個綜合性的審計程序，是一個過程，在這個過程中，注冊會計師要根據(jù)的被審計單位的具體情況以及自身的專業(yè)判斷來確定在這個審計過程中如何具體利用控制測試和實質(zhì)性程序，存貨監(jiān)盤中的審計程序目標(biāo)具有雙重性，一方面是了解對方盤點程序的有效性，另一方面是獲得存貨是否有重大錯報的證據(jù)。在監(jiān)盤過程中側(cè)重于哪一方面需要由注冊會計師在具體情況下做具體判斷，但如果對價值較高的存貨項目實施抽查程序，那么即使注冊會計師主要采用的是控制測試，也能通過該實質(zhì)性程序獲得進(jìn)一步的確證，意思是說這部分的存貨因為價值高，所以很重要，所以即使認(rèn)為對方盤點程序很有效，注冊會計師自已也要親自去檢查一下，以獲得進(jìn)一步的確鑿證據(jù)。即使注冊會計師主要采用的是控制測試，注冊會計師也可以采取實質(zhì)性程序來獲得進(jìn)一步的審計。
• 淡同學(xué)
  庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序和存貨監(jiān)盤程序有和區(qū)別？
  • A老師
    同學(xué)你好 1、監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。2、監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。3、監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。4、監(jiān)盤的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。