其他回答

• 先同學(xué)
  審計需要的詢證函函不到的做替代程序，替代程序指的是什么
  • 陸老師
    學(xué)員你好！ 如果是往來詢證函如果不回函的話，常見的替代程序包括：檢查與業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、內(nèi)部審批記錄、運(yùn)輸物流單據(jù)、收發(fā)貨記錄單據(jù)、對方簽收單據(jù)、發(fā)票、收付款銀行單據(jù)等；另外也可以電話向?qū)Ψ皆儐柌浺糇鳛樽C據(jù)（電話中需要標(biāo)明詢問者身份和確認(rèn)被詢問者身份）；如果金額巨大也可以采用實(shí)地走訪、再次發(fā)函等程序； 如果是銀行詢證函首次發(fā)函不回函，則首先需要再次發(fā)函或者在被審計單位陪同下親自跟函（有的銀行必須要求親函、有的銀行必須要求郵寄，一般銀行不回函都會打電話說明原因）；如果再次發(fā)函、跟函仍不予回函就要考慮企業(yè)賬戶是否存在重大風(fēng)險，可能影響審計報告意見。銀行函證特別小金額的可以用對賬單替代（前提是對賬單要親自去銀行打印）、或者親自查看被審計單位的網(wǎng)銀余額。
• 鄭同學(xué)
  審計中替代程序是怎么回事兒？
  • 劉老師
    就是你原先想要做的審計程序由于種種原因無法實(shí)施，不得不退而求其次實(shí)施另外的審計程序。
    比如，你想對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序以確認(rèn)其存在性和準(zhǔn)確性，但是被函證單位地址不詳，或者人家根本不會信，函證就無效了，這時就要實(shí)施替代性審計程序。比如檢查期末以后應(yīng)收賬款的收回情況等等。
• 笑同學(xué)
  審計工作底稿歸檔期間能夠做出的變動包括哪些內(nèi)容？
  • 金老師
    審計工作底稿歸檔期間能夠做出的變動包括：
    　?。?）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
    　?。?）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
    　?。?）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
    　　（4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
    
    　　審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。注冊會計師審計術(shù)語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。
• 沈同學(xué)
  請問這一題的d選項為什么是對的啊？歸檔后不是不能實(shí)施追加的審計程序嗎？
  • 朱老師
    1.歸檔期后對審計工作底稿變動的兩種情形和內(nèi)容 　　一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種： 　　(1)注冊會計師已實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分； 　　(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。 　　2.歸檔期后變動審計工作底稿時應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容 　　在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項： 　　(1)修改或增加審計工作底稿的理由； 　　(2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。
• 萌同學(xué)
  注冊會計師在出具年度審計報告日的次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代成都的原審計工作底稿。 這兩份底稿都保留，是因?yàn)椴皇翘娲P(guān)系還是什么原因？
  • 徐老師
    都要保存的，因?yàn)檫@個都是直接的審計證據(jù)，都是一手資料。你無法確認(rèn)哪一方更具有權(quán)威性，因此，將兩份資料都?xì)w檔比較好